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[简答题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×20年至2×22年发生了以下交易事项：
（1）甲公司为乙公司的母公司（持股比例为100%），有关附服务年限条件的权益结算股份支付的资料如下：
①经股东会批准，甲公司2×20年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予20万份股份期权，这些人员从2×20年1月1日起必须在该公司连续服务2年，服务期满时才能以每股8元购买20万股甲公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为每份20元。
②到2×20年12月31日止，有10名管理人员离开乙公司，估计剩余等待期内乙公司还将有3名管理人员离开；2×21年，又有2名管理人员离开乙公司。
③2×22年1月6日，38名管理人员全部行权，股票面值为每股1元，管理人员以每股8元的价格购买。
（2）甲公司2×20年7月1日以150万美元购买了在美国注册的丙公司发行在外的75%的股份。甲公司以人民币为主要结算货币，丙公司以美元作为主要结算货币。2×20年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为180万美元（含一项管理用无形资产评估增值30万美元，预计剩余使用年限为5年，采用直线法摊销）；当日美元与人民币之间的即期汇率为1美元＝6.4元人民币。自购买日至2×22年12月31日，丙公司以购买日可辨认净资产账面价值为基础计算实现的净利润为100万美元。丙公司的利润表在折算为甲公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2×22年7月31日，1美元＝6.6元人民币；2×22年12月31日，1美元＝6.8元人民币；2×20年7月1日至2×22年12月31日的平均汇率为1美元＝6.7元人民币。
（3）2×21年1月1日，甲公司发行2 000万股普通股（面值1元/股）从控股股东A公司处购买其持有的丁公司80%股权。当日，甲公司所发行股份的公允价值为8元/股，丁公司账面所有者权益为12 000万元，其中股本2 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润2 000万元。另外，甲公司以银行存款支付中介机构费用500万元。甲公司当日对丁公司的董事会进行改选，改选后能够控制丁公司。
2×21年5月10日，甲公司将其生产的成本为500万元的商品以900万元的价格出售给丁公司。至2×21年12月31日，丁公司自甲公司购入的商品已对外出售50%，剩余50%部分尚未对外销售，形成存货。至2×21年12月31日，丁公司尚未交付上述交易的价款，甲公司对账龄在1年以内包括关联方在内的应收款项，按照其余额的5%计提坏账准备。
2×21年度，丁公司实现净利润2 000万元，因持有其他债权投资发生公允价值变动确认其他综合收益800万元。2×21年12月31日，丁公司所有者权益的账面价值为14 800万元，其中股本2 000万元，资本公积5 000万元，其他综合收益800万元，盈余公积3 200万元，未分配利润3 800万元。
其他有关资料：
①甲公司和丙公司在合并前不存在任何关联方关系；
②甲公司和丁公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；
③本题不考虑相关税费及其他因素。
要求及答案：
（1）根据资料（1），编制甲公司个别报表2×20年、2×21年、2×22年与该股份支付相关的会计分录，以及合并财务报表的相关抵销分录。
（2）根据资料（2），计算甲公司合并丙公司的合并成本、合并商誉以及2×22年12月31日甲公司在合并报表产生的外币报表折算差额。
（3）根据资料（3），判断甲公司取得丁公司股权的合并类型，并说明理由；编制合并日或购买日个别报表与合并报表相关会计分录。
（4）根据资料（3），编制甲公司2×21年度合并财务报表相关的调整和抵销分录。
[简答题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家上市公司，其2×19年至2×20年发生业务如下：
（1）2×19年1月1日，甲公司购入乙公司于当日发行的18万份债券，支付购买价款1 700万元，另支付手续费14.66万元。该债券期限为3年，每张面值100元，票面年利率为5%，于每年12月31日支付当年利息；甲公司确定其实际利率为6.8%。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。初始确认时，甲公司确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。2×19年12月31日，甲公司收到2×18年度票面利息90万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加但尚未发生信用减值，甲公司按整个存续期的预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为102万元。
（2）2×19年5月1日，甲公司购入丙公司发行在外的50万股普通股股票，购买价款为550万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），另支付交易费用5万元。甲公司根据其管理丙公司股票的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年5月31日，收到丙公司分配的现金股利25万元。2×19年12月31日该项股票的公允价值为570万元。2×20年1月31日，甲公司将丙公司股票全部对外出售，处置合同中并未附其他条件，属于无条件出售；当日收到处置价款580万元。
（3）2×19年7月1日，甲公司将持有的丁公司30%的股权对外出售，取得价款1 260万元。甲公司原持有丁公司40%的股权是甲公司于2×18年1月1日以银行存款1 000万元购入，能够对丁公司施加重大影响。至2×19年7月1日，甲公司持有40%股权的账面价值为1 400万元，长期股权投资各明细金额如下：“投资成本”明细科目为1 000万元，“损益调整”明细科目为320万元（其中300万元为2×18年确认），“其他综合收益”明细科目为80万元（均为2×18年投资性房地产转换形成）；当日，剩余10%股权的公允价值为420万元。甲公司处置股权后，丧失对丁公司的重大影响，将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（4）2×19年12月1日，甲公司为规避所持有A存货公允价值变动的风险，与某金融机构签订了一项期货合同，并将其指定为对2×19年12月和2×20年1月这两个月A存货的价格变化引起的公允价值变动风险的套期工具。该期货合同的标的资产与被套期项目A存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。假设套期工具与被套期项目因A存货市价变化引起的公允价值变动一致，且不考虑期货市场中每日无负债结算制度的影响。2×19年12月1日，该期货合同公允价值为0，A存货账面价值为180万元（未计提存货跌价准备），公允价值为200万元；12月31日，该期货合同公允价值为2万元，A存货公允价值为198万元。2×19年1月31日，该期货合同公允价值为1.5万元，A存货公允价值为198.5万元；甲公司按照当日公允价值出售A存货，收到销售款项198.5万元，并将期货合同结算。
假定不考虑其他因素影响。
要求及答案：
（1）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司债券应划分的金融资产类型，并说明理由；计算甲公司因持有该项债券影响2×19年营业利润的金额，并编制甲公司初始取得以及期末计量的相关会计分录；（5.5分）
（2）根据资料（2），编制甲公司2×19年持有的丙公司股票初始和期末计量的相关分录；判断2×20年处置股票的处理是否符合终止确认条件，并说明理由，编制处置股票相关的会计分录；（4.5分）
（3）根据资料（3），计算该股权处置及转换影响当期损益的金额，并编制相关会计分录；（4分）
（4）根据资料（4），编制甲公司与该项公允价值套期有关的会计分录。（4分）
[简答题]甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)
2×19年和2×20年发生的有关交易或事项如下：
(1)2×19年2月10日，甲公司自公开市场以6．8元／股购入乙公司股票2000万股，占乙公司发行在外股份数量的4％，取得股票过程中另支付相关税费等40万元。
甲公司在取得该部分股份后，未以任何方式参与乙公司日常管理，也未拥有向乙公司派出董事会及管理人员的权利，且甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
(2)2×19年6月30日，甲公司以4800万元取得丙公司20％股权。
当日，交易各方办理完成了股权变更登记手续，丙公司可辨认净资产公允价值为28000万元，其中除一项土地使用权的公允价值为2400万元、账面价值为1200万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
该土地使用权未来仍可使用10年，丙公司采用直线法摊销，预计净残值为零。
当日，根据丙公司章程规定，甲公司向丙公司董事会派出一名成员，参与财务和生产经营决策。
(3)2×19年4月1日，甲公司购买丁公司的股票200万股，共支付价款850万元，甲公司取得丁公司股票时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
(4)2×19年12月31日，乙公司股票的收盘价为8元／股；丁公司股票公允价值为每股5元。
(5)2×20年5月31日，甲公司将持有的丁公司股票全部出售，售价为每股6元。
其他有关资料：本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素；
有关各方在交易前不存在任何关联方关系，按净利润的10％提取法定盈余公积。
要求：
(1)判断甲公司取得乙公司4％股份应当划分的资产类别并说明理由，编制甲公司2×19年与取得和持有乙公司股份相关的会计分录；
确定甲公司取得丙公司20％股权应当采取的核算方法并说明理由，编制甲公司2×19年与取得丙公司股权相关的会计分录。
(2)编制甲公司取得、持有及出售丁公司股票的会计分录。
[简答题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×19年、2×20年发生的有关交易或事项如下：
（1）2×19年6月30日，甲公司自公开市场以4.8元/股购入乙公司股票2000万股（每股面值1元），占乙公司发行在外股份数量的20%，取得股票过程中另支付资产评估等相关税费40万元。当日，交易各方办理完成了股权变更登记手续，乙公司可辨认净资产公允价值为50000万元，其中除一项土地使用权的公允价值为1200万元、账面价值为600万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该土地使用权未来仍可使用10年，乙公司采用直线法摊销，预计净残值为零（假定相关
摊销计入损益）。
当日，根据乙公司章程规定，甲公司向乙公司董事会派出一名成员，参与财务和生产经营决策。
（2）乙公司2×19年实现净利润4000万元，其中7月至12月实现净利润2600万元，期末因投资性房地产转换增加其他综合收益100万元，无其他所有者权益变动。
（3）2×19年10月20日，乙公司将其生产的一台设备销售给甲公司，该设备在乙公司的成本为600万元，销售给甲公司的售价为800万元，有关款项已通过银行存款收取。甲公司将取得的设备作为存货，至2×19年年末，尚未对外销售。
（4）2×20年1月2日，甲公司自公开市场进一步购买乙公司股票4000万股（占乙公司发行在外普通股的40%），购买价格为5.3元/股，支付相关税费90万元。当日，有关股份变更登记手续办理完成，乙公司可辨认净资产公允价值为52500万元。购入上述股份后，甲公司立即对乙公司董事会进行改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司派出4名成员。乙公司章程规定，除公司合并、分立等事项应由董事会2/3成员通过外，其他财务和生产经营决策由董事会1/2以上（含1/2）
成员通过后实施。其他有关资料：
（1）甲公司持有丙公司100%股权，需要编制合并财务报表；
（2）本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素；有关各方在交易前不存在任何关联方关系
要求：
（1）确定甲公司取得乙公司20%股权应当采取的核算方法并说明理由，编制甲公司2×19年个别报表中与乙公司股权相关的会计分录。
（2）计算2×19年12月31日甲公司个别财务报表和合并财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值，并编制合并报表中的调整分录。
（3）判断甲公司对乙公司企业合并的类型并说明理由；确定甲公司对乙公司的合并日或购买日并说明理由；判断企业合并类型为非同一控制下企业合并的，确定该项交易的企业合并成本，计算确定该项交易中购买日应确认的商誉金额，计算购买日合并财务报表中应确认的投资收益。
[简答题]甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)
2018年1月1日递延所得税资产的账面价值为25万元(系预提产品质量保证费用形成)，递延所得税负债的账面价值为零。
2018年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：
资料一：1月1日，甲公司以3800万元取得对乙公司20％股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。 乙公司2018年实现净利润500万元，当年取得的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资) ，2018年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2018年未发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。
资料二：甲公司2018年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2018年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75％加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175％予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
资料三：甲公司2018年发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1200万元，其余可结转以后年度扣除。
资料四：甲公司2018年实际发生产品质量保证费用60万元，2018年12月预提产品质量保证费用40万元。
资料五：甲公司2018年利润总额为5200万元。
其他有关资料：
本题中有关公司均为我国境内居民企业，甲公司2018年适用的所得税税率为25％，2018年知悉从2019年开始适用的所得税税率为15％，预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司适用的所得税税率为25％。
要求：
(1)根据资料一、资料二，分别确定各交易或事项截至2018年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由。
(2)计算甲公司2018年应交所得税，编制甲公司2018年与所得税相关的会计分录。
[单选题]某电子公司( 企业所得税税率15%) 2018年1月1日向母公司( 企业所得税税率25%)借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%,银行同期同类贷款利率为7%。2019 年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为()万元。
A.1000
B.500
C.350
D.0
[单选题]（2016年）某电子公司（企业所得税税率15%）2018年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2019年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（）万元。
A.1000
B.500
C.350
D.0
[单选题]某电子公司（企业所得税税率15%）2014年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2015年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（ ）万元。
A.1000
B.500
C.350
D.0
[单选题]某电子公司（企业所得税税率15%）2019年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2020年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（ ）万元。
A.1000
B.500
C.350
D.0
[不定项选择题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，按净利润10％提取法定盈余公积。2020年1月1日股东权益总额为45000万元，其中股本30000万元，资本公积2000万元(其中股本溢价1000万元)，其他综合收益2000万元，盈余公积8000万元，未分配利润3000万元。2020年度甲公司发生如下经济业务：
(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，按发行收入的5％支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。
(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额35万元，计提减值准备3万元。
(3)结转固定资产功能性报废净损失50万元。
(4)通过红十字会对灾区捐赠10万元。
(5)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元、其他收益30万元。
根据资料(1)至(5)，假定不考虑任何纳税调整事项，则年末未分配利润为()万元
A.3737．25
B.6737．25
C.4484．7
D.6363．525
[简答题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，所得税税率为25%。2×17年至2×19年发生与股权投资相关业务如下：
（1）2×17年11月1日，甲公司决定从A公司手中购入乙公司80%的股份；11月30日，取得国家有关部门的审批；12月31日办理完毕资产转移手续，并向乙公司派出董事，对其生产经营决策形成控制。
甲公司为取得该股权，向A公司支付银行存款71.6万元并转移一项生产设备的所有权。该设备为甲公司以出包方式自行建造，2×15年12月31日完工并投入使用，入账成本为800万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧；2×17年11月30日和12月31日，该设备公允价值均为680万元。A公司取得该设备仍然作为固定资产核算。
2×17年11月30日和12月31日，乙公司可辨认净资产账面价值均为750万元（其中股本300万元，资本公积250万元，盈余公积80万元，未分配利润120万元），公允价值均为800万元，其差额为一项存货评估增值引起的。
（2）2×17年12月31日，甲公司向B公司支付银行存款500万元，取得其持有的丙公司60%的股份，当日办理完毕资产转移手续等相关准备工作，并取得丙公司的控制权。
丙公司股权为B公司2×16年1月1日自无关联第三方手中购入，支付购买价款450万元，当日丙公司可辨认净资产账面价值为700万元（等于其公允价值，没有留存收益）。至2×17年12月31日，丙公司在B公司合并报表中可辨认净资产账面价值为850万元（等于其公允价值），其中股本200万元，资本公积300万元，盈余公积150万元，未分配利润200万元。
2×17年12月31日，甲公司个别报表资本公积贷方余额为450万元。
（3）2×18年，甲公司与乙公司发生内部交易如下：
①5月1日，甲公司向乙公司销售一批库存商品，开出增值税专用发票上注明价款为300万元，增值税额为39万元，该批产品成本为250万元。乙公司购入后作为库存商品核算，至年末，已对外销售50%。由于市价波动，乙公司判断该产品发生减值，预计可变现净值为130万元。至年末，该产品销售货款，尚有200万元未向甲公司支付。甲公司对其按照5%的比例计提了坏账准备。
②9月30日，乙公司将一项管理用设备出售给甲公司（假定不考虑增值税），处置价款为220万元，该设备账面价值为180万元，尚可使用年限为5年。甲公司取得后作为固定资产核算，取得当月投入使用，甲公司预计该设备剩余使用寿命为5年，净残值为0，按照直线法计提折旧。
（4）至2×18年末，乙公司共实现净利润600万元，计提盈余公积60万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项；至年末，投资时评估增值的存货已全部对外出售。
丙公司共实现净利润900万元，计提盈余公积90万元，分配现金股利100万元，因权益结算股份支付确认资本公积110万元。
（5）2×19年1月1日，甲公司将持有的丙公司5%的股权对外出售，取得处置价款110万元，甲公司持有的剩余55%股权仍能够对丙公司实施控制。
（6）其他资料：①甲公司与A公司合并前不存在关联方关系，甲公司为B公司控制的一家子公司。②上述公司均属于增值税一般纳税人，存货、动产设备适用的增值税税率均为13%。③上述公司均按照10%的比例计提盈余公积。④乙公司和丙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。⑤不考虑其他因素。
（1）根据资料（1）（2），分别判断甲公司取得乙公司、丙公司股权的处理属于同一控制企业合并还是非同一控制企业合并，并说明理由；如果属于同一控制企业合并，计算长期股权投资初始成本和合并日影响资本公积的金额；如果属于非同一控制企业合并，计算合并成本和合并商誉；
（2）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司股权的合并日或购买日，并编制当日合并报表相关调整抵销分录；
（3）根据资料（2），编制甲公司取得丙公司股权时，合并报表相关调整抵销分录；
（4）根据资料（3），编制甲公司合并报表中内部交易的调整抵销分录；
（5）根据资料（4），编制甲公司合并报表中持有乙公司长期股权投资按照权益法调整的分录，以及期末调整抵销分录；
（6）根据资料（5），计算甲公司合并报表中，因处置股权对所有者权益直接的影响金额。
[单选题]甲公司适用的所得税税率为 25%。2×19 年 1 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股普通股（每股市价 1.6元，每股面值 1 元）作为对价，从 W 公司处取得乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用 80 万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为 1600 万元，乙公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该项固定资产的账面价值为 300 万元，公允价值为 500 万元。甲公司与 W 公司不具有关联方关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉金额为（ ）万元。
A.200
B.120
C.160
D.280
[简答题]甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
（2）编制2010年相关的账务处理。
