(1)编制甲公司取得借款的会计分录。
(2)编制甲公司2009年2月1日支付工程款的会计分录。
(3)计算甲公司2009年工程应承担的借款费用,并编制相应的会计分录。
(4)编制甲公司工程完工的会计分录。
(5)计算甲公司2010年的折旧费用,并编制相应的会计分录。(会计分录中的金额以万元为单位)
甲公司为一家大型国有企业集团公司,2×15年度,甲公司发生的相关业务如下:(1)2×15年3月31日,甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议,甲公司以110000万元的价格收购A公司股份的80%;当日,A公司可辨认净资产的公允价值为120000万元(考虑所得税后),账面价值为110000万元。6月30日,甲公司支付了收购款并完成股权划转手续,取得了对A公司的控制权,当日,A公司可辨认净资产的公允价值为135000万元(考虑所得税后),账面价值为125000万元。收购前,甲公司与A公司之间不存在关联方关系,甲公司与A公司采用的会计政策相同。
(2)2×15年7月31日,甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品,销售价格为10000万元,增值税销项税额为1700万元,销售成本为8000万元;至12月31日,全部货款未收到,甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元。B公司将该批商品作为存货管理,并在2×15年累计对外销售了其中的60%,取得销售收入5800万元;12月31日,B公司为尚未销售的存货计提存货跌价准备100万元。
(3)2×15年10月1日,甲公司以一项专利权交换B公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为2800万元,累计摊销1600万元,未计提减值准备,公允价值为1500万元;B公司换入专利权(符合税法规定的免税条件)作为管理用无形资产,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。B公司用于交换的产品成本为1300万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为1400万元,应交增值税238万元。甲公司另支付了138万元给B公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末对外出售80%。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。
(4)甲公司持有C公司有表决权股份的20%,能够对C公司的生产经营决策施加重大影响。2×15年11月,甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给C公司,C公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,预计使用年限为10年,净残值为0。假定甲公司取得该项投资时,C公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,两者在以前期间未发生过内部交易。C公司2×
甲公司2010年度至2015年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:(1)2010年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为5000万元,建造期为12个月,甲公司于2010年1月1日向乙公司预付20%的工程款,7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2010年1月1日,为建造该办公楼,甲公司从银行借入专门借款2000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行,存款年利率为1%,假定甲公司每年年末计算利息费用,存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。
(3)2010年1月1日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元;7月1日,甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。
(4)2010年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为155万元,采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。
(5)2013年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。2013年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为2年,租赁期开始日为2013年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2013年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。
(6)2014年12月31日,该办公楼的公允价值为5200万元。
(7)2015年12月31日,租赁合同到期,甲公司将该办公楼以5300万元的价格出售,款项已收存银行。(8)超过专门借款的支出用甲公司自有资金支付,甲公司持有办公楼期间未发生减值迹象,甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑除所得税之外的其他相关税费。
要求:(1)根据资料(3),编制甲公司2010年1月1日预付工程款和2010年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。
(2
甲公司为房地产开发企业,2013年发生有关房地产投资的业务如下。(1)1月1日购入一块土地,并开始在其上建造一栋用于对外出租的写字楼,购入当日董事会即作出完工后对外出租的书面决议,但尚未签订租赁合同。该项土地购买价款为1200万元。为购建写字楼占用了去年借入的一项专门借款,该项借款年利息为800万元;本期发生建造成本2400万元,除此之外建造过程中发生非正常损失25万元。当年末该办公楼完成建造。(2)2月20日外购一栋写字楼,购买价款为7200万元,该项写字楼共18层,甲公司将1至12层对外出租,用作商务办公楼,当日签订了租赁协议,租赁期开始日为3月1日,按月收取租金;将13-18层开设一家商务宾馆并自行经营。假设商务办公楼整体的公允价值为4200万元,商务宾馆整体公允价值为3800万元,商务办公楼的月租金平均为每层1.5万元。该项写字楼预计使用寿命为20年,预计净残值为0。
(3)6月30日将租赁期届满的一栋办公楼出售,取得价款4500万元存入银行。此办公楼系2010年7月1日开发完成并对外出租,租期3年,每年租金100万元。此办公楼建造成本为2000万元,预计使用年限为50年,预计净残值为0。至出售时未对此办公楼计提减值。假定甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,并按照年限平均法计提折旧或摊销,不考虑商务宾馆当年的收入等其他因素。
要求(金额以万元为单位):(1)根据资料(1),判断外购的土地、自建的办公楼是否属于投资性房地产,并说明理由;
(2)根据资料(2),判断商务办公楼和商务宾馆是否作为投资性房地产核算,并说明理由;
(3)根据资料(1)、(2),计算甲公司上述业务中所涉及的投资性房地产的入账价值;
(4)根据资料(3),编制甲公司出售办公楼的相关会计分录;
(5)根据以上资料,计算上述业务对甲公司2013年损益的影响金额。
综合题:甲公司2015年至2017年发生下列与租赁有关的业务:(1)甲公司2015年1月1日以融资租赁方式租入一台设备,租金总额为150万元,合同约定租赁期开始日预付60万元,以后每年年末支付30万元,分三年于2017年12月31日全部付清租金,假设银行同期贷款利率为10%。已知:(P/A,10%,3)=2.4869。
(2)2015年1月31日,甲公司将生产车间使用的一台A设备按720万元的价格销售给乙租赁公司。该设备的公允价值为720万元,账面原价为1000万元,已提折旧400万元。同时又签订了一份融资租赁协议将设备租回(仍用于生产车间),租赁期为5年,预计尚可使用年限为5年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。(3)2015年1月1日,甲公司将一套公允价值为6200万元的全新办公用房,按照5800万元的价格售给乙公司,并立即签订了一份经营租赁合同,从乙公司租回该办公用房,租期为4年。办公用房原账面价值为6000万元,预计使用年限为25年。租赁合同规定,在租赁期的每年年末支付租金120万元。市场上租用同等的办公用房需每年年末支付租金170万元。
要求:(1)根据资料(1),编制甲公司2015年1月1日租入固定资产、2015年12月31日至2017年12月31日支付租金、摊销未确认融资费用的会计分录。
(2)根据资料(2),编制甲公司2015年1月31日售后租回、2015年2月至12月累计计提折旧和摊销递延收益的会计分录。
(3)根据资料(3),编制甲公司2015年1月1日售后租回、2015年12月31日支付租金及摊销递延收益的会计分录。
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