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[简答题]甲公司系在上海证券交易所上市的制造类企业。注册会计师在对甲公司 2014 年度财务报表进行审计时,关注到甲公司 2014 年度发生的部分交易及其会计处理事项如下:
(1)2014 年 10 月 9 日,甲公司经批准按面值对外发行可转换公司债券,面值总额 10 亿元,期限 3 年,票面年利率低于当日发行的不含转换权的类似债券票面年利率,并发生与该可转换债券发行相关的交易费用(金额达到重要性水平)。该可转换债券转换条款约定,持有方可于该可转换债券发行 2 年后,以固定转股价转换取得甲公司发行在外普通股。甲公司在发行工作结束后,对该可转换债券进行了会计处理。
(2)2014 年 11 月 1 日,甲公司与 M1 公司、M2 公司共同出资成立乙公司,M1 公司、M2 公司和乙公司均为制造类企业。甲公司、M1 公司、M2 公司分别持有乙公司 55%、40%和 5%有表决权的股份。此前,甲公司、M1 公司和 M2 公司相互不存在关联方关系。乙公司章程规定,公司财务与经营决策等重大决策须由至少 95%有表决权的股份决定;公司净利润按表决权比例在三位股东之间分配。
2014 年 12 月 31 日,甲公司对乙公司股权投资的会计处理如下:
①在个别财务报表中采用权益法进行核算;
②将乙公司纳入合并财务报表的合并范围。
(3)2014 年 12 月 25 日,甲公司根据行业发展数据统计及境内外经济形势变化,预测产品生产用的某批库存 X 原材料的价格将持续下跌。为防范该原材料价格风险,甲公司经批准于当日在期货市场上卖出 X 原材料期货合约进行套期保值,并于 2014 年 12 月 31 日进行了相关会计处理。甲公司开展的上述套期保值业务符合《企业会计准则第?24 号一套期保值》有关套期保值会计方法的运用条件。
假定不考虑其他因素。
要求:
[简答题]甲公司系在上海证券交易所上市的企业,注册会计师在对甲公司 2013 年度财务报表进行审计时,关注到甲公司 2013 年度下列有关金融工具业务及其会计处理事项;
(1)2013 年 1 月 8 日,甲公司购入 A 公司股票,不能对 A 公司实施控制,共同控制或重大影响;A 公司股票具有活跃市场,甲公司根据公司管理意图和风险管理策略,将购入的 A 公司股票划分为可供出售金融资产。2013 年 12 月 31 日,甲公司扔持有该股票投资,对此,甲公司将该股票投资的公允价值变动及当年应收的现金股利均计入了所有者权益。
(2)2013 年 10 月 14 日,甲公司因急需周转资金,与某商业银行签订了应收款保理合同。甲公司将应收 S 公司贷款 3000 万元转移给该商业银行,取得货币资金 2600 万元。根据合同约定,该商业银行到期无法从 S 公司收回全部贷款时,有权向甲公司追偿。对此,甲公司终止确认了对S 公司的应收账款。
(3)2013 年 12 月,甲公司持有的某项持有至到期投资公允价值持续上涨,甲公司考虑到公司现存股权投资的收益不佳,于 2013 年 12 月 31 日将该持有至到期投资重分类为交易性金融资产,并将该投资的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。
(4)2013 年 12 月 31 日,甲公司根据客观证据判断所拥有的某长期应收款项发生了减值。该长期应收款项系甲公司于 2013 年 10 月 8 日取得,收款期为 18 个月,且金额重大;取得该长期应收款项时,经计算确定的实际利率为 5%。2013 年 12 月 31 日,与该长期应收款项特征类似的债权的年化市场利率为 5.6%。对此,甲公司采用市场利率 5.6%对该长期应收款项未来现金流量予以折现确定现值,并将该现值与 2013 年 12 月 31 日该长期应收款项的账面价值之间的差额确认为减值损失,计入当期损益。
(5)2013 年 12 月 31 日,甲公司综合考虑相关因素后,判断其生产产品所需的某原材料的市场价格将在较长时期内持续上涨。对此,甲公司决定对预定 3 个月后需购入的该原材料采用卖出套期保值方式进行套期保值,并与有关签订了正式协议。
假定不考虑其他因素。
要求:
[简答题]甲公司系在上海证券交易所上市的制造类企业。注册会计师在对甲公司2018年度财务报表进行审计时,关注到甲公司2018年度发生的部分交易及其会计处理事项如下:
1.2018年10月9日,甲公司经批准按面值对外发行可转换公司债券,面值总额10亿元,期限3年,票面年利率低于当日发行的不含转换权的类似债券票面年利率,并发生与该可转换债券发行相关的交易费用。该可转换债券转换条款约定,持有方可于该可转换债券发行2年后,以固定转股价转换取得甲公司发行在外普通股。甲公司在发行工作结束后,对该可转换债券进行了会计处理。
2.2018年12月25日,甲公司根据行业发展数据统计及境内外经济形势变化,预测产品生产用的某批库存X原材料的价格持续下降。为防范该原材料价格风险,甲公司批准于当日在期货市场上卖出X原材料期货合约进行套期保值,并于2018年12月31日进行了相关会计处理。甲公司开展的上述套期保值业务符合《企业会计准则第24号——套期会计》有关套期保值会计方法的运用条件。
3.2018年12月27日,甲公司将一项金融资产出售给乙公司,取得银行存款1000万元,同时与乙公司签订协议,在约定期限结束时按1200万元回购该金融资产。甲公司终止确认了该项金融资产。
假定不考虑其他因素。
要求:
1.根据事项1,说明甲公司在初始计量时,应如何确定该可转换债券所含负债和权益成分的价值,并说明相关交易费用分配应采用的方法。
2.根据事项2,指出甲公司开展的套期保值业务应划分为公允价值套期还是现金流量套期;并说明甲公司2018年12月31日对X原材料及相关期货合约分别应进行的会计处理。
3.根据事项3,判断甲公司的会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由。
[简答题]甲公司系在上海证券交易所上市的公司,注册会计师在对甲公司2018年财务报表进行审计时,关注到甲公司2018年度有关金融工具相关业务及会计处理:
(1)2018年3月1日,甲公司在综合考量自身目前的发展状况及内外环境因素后,判断其生产产品所需购入的某种原料的价格将在未来相当长一段时期内处于增长的状态。对此甲公司决定对6个月后需要购入的该原料采用卖出套期保值的方式进行套期保值,并与有关方签订正式协议。
(2)甲公司管理层认为,在公司生产经营中会遇到风险,而经营中的风险来源于不同方面,可以选择的规避风险的套期保值工具也是多样的,比如即期合约、远期合约、期货、期权、互换以及各种组合型衍生品。公司应综合考虑风险来源、套期保值工具的特点、套期保值效果以及成本因素。选择结构简单、流动性强、风险可控的金融衍生工具开展套期保值业务。
(3)甲集团总会计师全权负责套期保值业务。鉴于集团总会计师负责会计核算、财务管理等相关工作,为减少协调工作量,提高工作效率,授权集团总会计师全权负责套期保值的决策及组织实施。
(4)甲公司有一项支付固定利息、收取浮动利息的互换合同,拟将其用于对该公司所发行的浮动利率债券进行套期。该互换合同的剩余期限为10年,而债券的剩余期限为5年。在这种情况下,甲公司将该互换合同剩余期限中某5年的互换合同公允价值变动指定为套期工具。
(5)甲公司发行了名义金额为人民币100元的优先股,合同规定,甲公司在4年后将优先股强制转换为普通股,转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。甲公司应将其发行的优先股划分为权益工具。
假定不考虑其他影响因素。
<1>?、根据资料(1),判断甲公司采用套期保值方式是否恰当;如不恰当,请说明理由。
<2>?、根据资料(2),判断甲公司管理层的观点是否正确;如不正确,请说明理由。
<3>?、根据资料(3),判断甲公司的决议是否正确,如不正确,请说明理由。
<4>?、根据资料(4),判断甲公司的处理是否正确并说明理由。
<5>?、根据资料(5),判断甲公司的会计处理是否正确;如不正确,请说明正确的会计处理。
[不定项选择题] 年4月,审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:
1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:
(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;
(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;
(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台,但实物盘点的结果是4台。
3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时,发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价,而增值税计入进项税,包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性复核所发现的线索,经进一步追查,发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。[2008年中级真题]
能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有()。
A.比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2003年固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较
C.将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较
D.计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例,并与以前年度比较
[单选题]国务院期货监督管理机构应当在受理期货公司设立申请之日起( )个月内,根据审慎监管原则进行审查,作出批准或者不批准的决定。
A.3
B.6
C.9
D.12
[单选题]证券公司应当建立完备的协助开户制度,做到( )。
①对客户的开户资料和身份真实性等进行审查
②向客户充分揭示期货交易风险
③解释期货公司、客户、证券公司三者之间的权利义务关系
④告知期货保证金安全存管要求
A.①②③
B.①②④
C.①③④
D.①②③④
[单选题]()负责批准公司发展战略、批准公司年度财务预算与决算、聘任和解聘公司高级管理人员、决定公司高级管理人员的薪酬和考核与激励制度等重要决策。
A.监事会
B.董事会
C.理事会
D.股东大会
[判断题]填报单位应于次年1月20日前将《供电公司年度事故统计表》报送区域电网公司、省电力公司、国家电网公司直属公司。。
A.正确
B.错误
[单选题]证券公司的( )应当对证券公司年度报告签署确认意见。
A.业务负责人
B.财务负责人
C.经营管理的主要负责人
D.董事、高级管理人员