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[单选题]湘水公司2019年财务报告于2020年4月30日批准对外报出,2019年的所得税汇算清缴于2020年5月31日完成,所得税税率为25%。2020年4月20日,湘水公司收到当地税务部门返还其2019年度已交所得税款的通知,湘水公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。湘水公司在对外提供2019年度财务报告时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用总额法核算时,湘水公司实际收到返还的所得税时,正确的会计处理为( )。
A.直接调整2019年度财务报表相关项目的金额
B.确认2020年递延收益720万元
C.确认2020年应交所得税720万元
D.增加2020年营业利润720万元
[单选题]湘水公司 2019 年财务报告于 2020 年 4 月 30 日批准对 外报出,2019 年的所得税汇算清缴于 2020 年 5 月 31 日完成, 所得税税率为 25%。2020 年 4 月 20 日,湘水公司收到当地税务 部门返还其 2019 年度已交所得税款的通知,湘水公司 4 月 30 日 收到税务部门返还的所得税款项 720 万元。湘水公司在对外提供 2019 年度财务报告时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政 策,故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用 总额法核算时,湘水公司实际收到返还的所得税时,正确的会计 处理为( )。
A.直接调整 2019 年度财务报表相关项目的金额
B.确认 2020 年递延收益 720 万元
C.确认 2020 年应交所得税 720 万元
D.增加 2020 年营业利润 720 万元
[多选题]X 公司是湘水公司购入的子公司,Y 公司是湘水公司设立 的子公司。湘水公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下:(1) 湘水公司以前年度购买 X 公司股权并取得控制权时,X 公司
某项管理用专利权的公允价值大于账面价值 800 万元,截至 2019 年末该金额累计已摊销 400 万元,2020 年度摊销 50 万元。湘水公 司购买 X 公司股权并取得控制权以前,湘水、X 公司之间不存在关
联方关系。(2) X 公司被湘水公司收购后,从湘水公司购入产品并
对外销售。2019 年末,X 公司从湘水公司购入 Y 产品并形成存货 1000 万元(没有发生减值),湘水公司销售 Y 产品的毛利率为 20%。 2020 年度,X 公司已将上年末结存的 Y 产品全部出售给无关联的 第三方。(3) 湘水公司拥有的某栋办公楼系从 Y 公司购入,购入 时支付的价款大于 Y 公司账面价值 1600 万元,截至 2019 年末该 金额累计已计提折旧 250 万元,2020 年度计提折旧 25 万元。假定 不考虑税费及其他因素,下列各项关于湘水公司编制 2020 年末合 并资产负债表会计处理的表述中,正确的有( )。
A.存货项目的年初余额应抵销 200 万元
B.固定资产项目的年初余额应抵销 1350 万元
C.未分配利润项目的年初余额应抵销 1950 万元
D.无形资产项目的年末余额应调整 350 万元
[多选题]X 公司是湘水公司购入的子公司,Y 公司是湘水公司设立的子公司。湘水公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下:(1)湘水公司以前年度购买 X 公司股权并取得控制权时,X 公司
某项管理用专利权的公允价值大于账面价值 800 万元,截至 2019
年末该金额累计已摊销 400 万元,2020 年度摊销 50 万元。湘水公司购买 X 公司股权并取得控制权以前,湘水、X 公司之间不存在关联方关系。(2)X 公司被湘水公司收购后,从湘水公司购入产品并对外销售。2019 年末,X 公司从湘水公司购入 Y 产品并形成存货
1000 万元(没有发生减值),湘水公司销售 Y 产品的毛利率为 20%。
2020 年度,X 公司已将上年末结存的 Y 产品全部出售给无关联的第三方。(3)湘水公司拥有的某栋办公楼系从 Y 公司购入,购入时支付的价款大于 Y 公司账面价值 1600 万元,截至 2019 年末该金额累计已计提折旧 250 万元,2020 年度计提折旧 25 万元。假定
不考虑税费及其他因素,下列各项关于湘水公司编制 2020 年末合并资产负债表会计处理的表述中,正确的有( )。
A.存货项目的年初余额应抵销 200 万元
B.固定资产项目的年初余额应抵销 1350 万元
C.未分配利润项目的年初余额应抵销 1950 万元
D.无形资产项目的年末余额应调整 350 万元
[多选题]X公司是湘水公司购入的子公司,Y公司是湘水公司设立的子公司。湘水公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下:(1)湘水公司以前年度购买X公司股权并取得控制权时,X公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元,截至2019年末该金额累计已摊销400万元,2020年度摊销50万元。湘水公司购买X公司股权并取得控制权以前,湘水、X公司之间不存在关联方关系。(2)X公司被湘水公司收购后,从湘水公司购入产品并对外销售。2019年末,X公司从湘水公司购入Y产品并形成存货1000万元(没有发生减值),湘水公司销售Y产品的毛利率为20%。2020年度,X公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方。(3)湘水公司拥有的某栋办公楼系从Y公司购入,购入时支付的价款大于Y公司账面价值1600万元,截至2019年末该金额累计已计提折旧250万元,2020年度计提折旧25万元。假定不考虑税费及其他因素,下列各项关于湘水公司编制2020年末合并资产负债表会计处理的表述中,正确的有( )。
A.存货项目的年初余额应抵销200万元
B.固定资产项目的年初余额应抵销1350万元
C.未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元
D.无形资产项目的年末余额应调整350万元
[单选题]湘水公司应付麓山公司账款的账面余额为260万元,麓山公司与湘水公司进行债务重组,湘水公司以增发其普通股偿还债务。假定普通股每股面值为1元,重组日每股市价为3元,湘水公司以80万股普通股抵偿该项债务,并支付给有关证券机构佣金手续费1万元。湘水公司应计入当期损益及资本公积的金额分别为( )万元。
A.20,159
B.20,160
C.19,159
D.180,0
[单选题]麓山公司为湘水公司的母公司,其向湘水公司的少数股东签订一份在未来 6 个月后以湘水公司普通股为基础的看跌期
权,如果 6 个月后湘水公司股票价格下跌,湘水公司少数股东有权要求麓山公司无条件地以固定价格购入湘水公司少数股东所持有的湘水公司股份。则在合并财务报表中,应将该义务确认为
( )。
A.权益工具
B.复合金融工具
C.金融负债
D.金融资产
[单选题]麓山公司为湘水公司的母公司,其向湘水公司的少数股 东签订一份在未来 6 个月后以湘水公司普通股为基础的看跌期 权,如果 6 个月后湘水公司股票价格下跌,湘水公司少数股东有 权要求麓山公司无条件地以固定价格购入湘水公司少数股东所 持有的湘水公司股份。则在合并财务报表中,应将该义务确认为 ( )。
A.权益工具
B.复合金融工具
C.金融负债
D.金融资产
[单选题]麓山公司为湘水公司的母公司,其向湘水公司的少数股东签订一份在未来6个月后以湘水公司普通股为基础的看跌期权,如果6个月后湘水公司股票价格下跌,湘水公司少数股东有权要求麓山公司无条件地以固定价格购入湘水公司少数股东所持有的湘水公司股份。则在合并财务报表中,应将该义务确认为( )。
A.权益工具
B.复合金融工具
C.金融负债
D.金融资产
[单选题]湘水公司应付麓山公司账款的账面余额为 260 万元,麓 山公司与湘水公司进行债务重组,湘水公司以增发其普通股偿还 债务。假定普通股每股面值为 1 元,重组日每股市价为 3 元,湘 水公司以 80 万股普通股抵偿该项债务,并支付给有关证券机构
佣金手续费 1 万元。湘水公司应计入当期损益及资本公积的金额
分别为( )万元。
A.20,159
B.20,160
C.19,159
D.180,0
[单选题]湘水公司应付麓山公司账款的账面余额为 260 万元,麓山公司与湘水公司进行债务重组,湘水公司以增发其普通股偿还债务。假定普通股每股面值为 1 元,重组日每股市价为 3 元,湘
水公司以 80 万股普通股抵偿该项债务,并支付给有关证券机构
佣金手续费 1 万元。湘水公司应计入当期损益及资本公积的金额分别为( )万元。
A.20,159
B.20,160
C.19,159
D.180,0
[单选题]湘水公司持有子公司麓山公司80%股权。2020年12月20日,湘水公司与无关联关系的湘水公司签订股权转让协议,拟将所持麓山公司的所有股权全部转让给湘水公司。截至2020年12月31日,上述股权转让尚未成功,湘水公司预计将在2个月内完成转让。假定湘水公司所持麓山公司股权投资在2020年12月31日满足划分为持有待售类别的条件。不考虑其他因素,湘水公司在个别资产负债表中应将该项股权投资列示于( )项目。
A.长期股权投资
B.一年内到期的非流动资产
C.其他非流动资产
D.持有待售资产
[单选题]麓山公司是湘水公司的母公司。2020 年湘水公司从麓山公司购进 A 商品 400 件,购买价格为每件 2 万元。麓山公司 A 商品每件成本为 1.5 万元。2020 年湘水公司对外销售 A 商品 300 件,每件销售价格为 2.4 万元;年末结存 A 商品 100 件。2020 年 12 月 31 日,A 商品每件可变现净值为 1.8 万元;湘水公司对
A 商品计提存货跌价准备 20 万元。麓山、湘水公司适用的所得税税率均为 25%,预计在未来期间不会发生变更;预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑增值税等其他因素,麓山公司 2020 年合并资产负债表中递延所得税资产应确认的金额是( )万元。
A.0
B.5
C.7.5
D.12.5
[单选题]麓山公司是湘水公司的母公司。2020 年湘水公司从麓 山公司购进 A 商品 400 件,购买价格为每件 2 万元。麓山公司 A 商品每件成本为 1.5 万元。2020 年湘水公司对外销售 A 商品 300 件,每件销售价格为 2.4 万元; 年末结存 A 商品 100 件。2020 年 12 月 31 日,A 商品每件可变现净值为 1.8 万元; 湘水公司对 A 商品计提存货跌价准备 20 万元。麓山、湘水公司适用的所得 税税率均为 25%,预计在未来期间不会发生变更; 预计未来期间 有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定, 企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑增值税等其他 因素,麓山公司 2020 年合并资产负债表中递延所得税资产应确
认的金额是( )万元。
A.0
B.5
C.7.5
D.12.5
[单选题]湘水公司与麓山公司签订租赁合同,麓山公司将某商铺租赁给湘水公司,麓山公司于 2021 年 1 月 1 日将房屋钥匙交给湘水公司,湘水公司在收到钥匙后,就可以自主安排对商铺进行装修布置,并安排搬迁。同时合同约定有 3 个月的免租期,起租
日为 2021 年 4 月 1 日,承租人自起租日开始支付租金。湘水公
司于 2021 年 1 月 30 日开始对商铺进行装修布置,于 2021 年 2
月 20 日安排搬迁进入商铺。假定不考虑其他因素,租赁期开始日为( )。
A.2021 年 1 月 1 日
B.2021 年 4 月 1 日
C.2021 年 1 月 30 日
D.2021 年 2 月 20 日
[单选题]非上市公司湘水公司在成立时,甲公司以其持有的对麓山公司的长期股权投资投入湘水公司,麓山公司为上市公司,其权益性证券有活跃市场报价。投资合同约定,甲公司作为出资的长期股权投资作价 8000 万元(与公允价值相等)。湘水公司成立后,其注册资本为 32000 万元,其中甲公司的持股比例为 20%。湘水公司取得该长期股权投资后能够对麓山公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素影响,湘水公司确认长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.8000
B.32000
C.6400
D.1600
[单选题]湘水公司是麓山公司的股东。2020 年 3 月 31 日,湘水 公司应收麓山公司账款 2000 万元,采用摊余成本进行后续计量。 为解决麓山公司的资金周转困难,湘水公司、麓山公司的其他债 权人共同决定对麓山公司的债务进行重组,并于 2020 年 4 月 2
日与麓山公司签订了债务重组合同。根据债务重组合同的约定, 湘水公司免除 70%应收麓山公司账款的还款义务,麓山公司其他 债权人免除 40%应收麓山公司账款的还款义务,豁免的债务在合 同签订当日解除,对于其余豁免的债务,麓山公司应于 2020 年
4 月底前偿还。2020 年 4 月 20 日,湘水公司收到麓山公司支付 的账款 600 万元。不考虑其他因素,麓山公司 2020 年度与湘水 公司债务重组业务应确认的利得金额为( )万元。
A.0
B.600
C.800
D.1400
