A会计师事务所承接了乙公司2012年度财务报表审计工作,委派甲注册会计师担任项目合伙人,甲注册会计师要求项目组内人员互相复核工作底稿。审计报告日是2013年3月15日,2013年3月16日安排甲注册会计师执行项目质量控制复核,并于2013年3月18日提交审计报告。同时A会计师事务与乙公司续签了2013度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2013年5月17日完成审计工作底稿归档工作。
根据上述材料,请简要回答下列问题:
(1)简要回答A会计师事务所本次审计工作的复核工作是否正确,并说明理由。
(2)简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确,并说明理由。
(3)审计工作底稿归档后,出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?
(4)审计工作底稿归档后,如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,注册会计师应当记录的事项有哪些?
(5)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人,在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况:
(1)甲公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。2009年12月31日,甲公司与K公司签署投资转让协议,拟以350万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万元,但尚未办理产权过户手续,甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计提减值准备。
(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保,因L公司不能及时偿还,银行于2009年11月向法院提起诉讼,要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日,乙公司在咨询律师后,根据L公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。对上述预计负债,乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日,法院未对该项诉讼作出判决。
(3)丙公司于2009年11月20日发现,2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时,对此项会计差错予以更正,追溯重述了相关财务报表项目,并在财务报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2009年末更换了大股东,并成立了新的董事会,继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。
要求:
假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述4种情况,判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派,对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样,发现一些样本存在误差,在分析样本误差时,履行了以下程序:
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序,视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征,作为一个整体,实施相应的审计程序,并根据审计结果,进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时,还应考虑误差的质的方面,包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求:
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报,甲和乙注册会计师应如何处理?
(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时,履行的程序是否合适?
ABC会计师事务所正在对Y公司2011年度财务报表进行审计。S注册会计师负责审查固定资产及其折旧项目,相关资料如下:
资料一:S注册会计师审计Y公司2011年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时,发现下列情况:
(1)某一生产车间有两台生产用设备,其中一台设备是融资租入的,Y公司认为是融资租入的固定资产,所以并未对其计提折旧,另一台设备因为进行日常的修理,所以在修理期间也没有计提折旧。
(2)6月份购入设备一台,价值100万元,当月达到预定可使用状态,7月份交付使用,Y公司从8月份起开始计提折旧。
(3)Y公司对厂房采用平均年限法计提折旧。该厂房预计可使用年限10年,预计净残值率为5%,Y公司确定的该厂房的年折旧率为10%。
资料二:针对Y公司的固定资产审计,S注册会计师实施的部分审计程序如下:
(1)检查2011年购入的生产设备的的发票金额并追查至账簿记录;
(2)检查2011年度从在建工程转入的厂房、仓库的原始凭证;
(3)结合2011年发生的长期借款项目查明有无以固定资产担保或抵押等情况;
(4)索取或编制融资租赁设备汇总表,追查到相关的融资租赁协议。
要求:
(1)针对资料一的情况,指出被审计单位的会计处理是否正确,如果不正确,请给出恰当的处理建议。
(2)针对资料二的情况,请分别指出这些审计程序主要是针对固定资产的何种认定。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。
20×9年2月15日,A注册会计师完成审计业务,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日,A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为,私下修改了部分审计工作底稿。20×9年6月1日,甲公司财务舞弊案爆发,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求:
根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题:
(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。
(2)在归整审计档案后,A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题,并简要说明理由。
(3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由,并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后,在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序,部分内容摘录如下:
(1)企业在收到顾客订购单后,对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的,由销售部门负责审批,并编制一式多联的销售单,送交仓库部门备货。
(2)企业应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新。
(3)为了加紧应收账款的回笼,企业要求财务部门负责应收账款的催收,销售部门负责督促。
(4)对于企业发生的各项坏账,证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。
(5)票据保管人应当合理控制票据的贴现,在企业流动资金紧张的情况下,及时到银行办理贴现手续,并在企业的票据备查簿中做好登记。
要求:针对上述事项(1)至(5),逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷,并简要说明理由。
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