ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2016年度财务报表审计业务,在对货币资金进行审计时,对相关事项的处理摘录如下:
(1)经了解,甲公司的库存现金存放部门有三处,注册会计师在拟定监盘时间时,为了给每处监盘留出充足时间,监盘时间各间隔了一个小时。
(2)在对银行存款进行审计时,选取余额较大、交易频繁的账户进行函证。
(3)在收回的某银行存款询证函回函时,回函中标注了一条“本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”,注册会计师认为该条款不影响回函可靠性。
(4)在执行库存现金监盘前,注册会计师应与被审计单位就库存现金的盘点计划达成一致意见,包括盘点时间。
(5)在对银行存款进行函证时,统一使用了积极式询证方式。
针对上述事项(1)至(5),逐项指出注册会计师的处理是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
在对甲公司2016年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点:
(1)2016年监盘库存现金的对象为2015年查出库存现金账实不符的单位或部门。
(2)考虑到监盘库存现金时间是2016年12月30日下午下班时,A注册会计师认为没有必要追溯调整至2016年12月31日现金实际库存。
(3)监盘时,出纳员把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额,并在主管会计的监盘下盘点保险柜内的现金实存数,A注册会计师编制“库存现金监盘表”,分币种、面值列式盘点金额。
(4)A注册会计师讲盘点金额与现金日记账余额进行核对,发现有未提现支票,出纳员解释说等支票款项实际从银行划转后会及时记账,目前无法处理,A注册会计师认为情况合理,无需作进一步检查和记录。
针对上述(1)至(4)项,逐项指出上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
甲公司在总部和营业部均设有出纳部门,在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。具体要点如下:
(1)为顺利监盘库存现金,A注册会计师在监盘前一天通知甲公司出纳员做好监盘准备。
(2)考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
(3)监盘库存现金的工作由A注册会计师以及甲公司总部和营业部出纳员共同进行。
(4)监盘时,出纳员把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额,A注册会计师当场盘点出纳员负责的库存现金。
(5)A注册会计师核对现金日记账后填写“库存现金监盘表”,并在签字后形成审计工作底稿。
针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:
(1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:
(1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
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