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[判断题]财务报表须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务报表一并提供。
[单项选择]在内部控制审计中，注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定应当从下列方面评价财务报表项目及附注的错报风险因素，其中不恰当的是（）。
A. 潜在错报的可能来源
B. 账户中处理的或列报中反映的交易的业务量、复杂性及同质性
C. 账户发生损失的风险
D. 与账户或列报相关的会计处理及报告的复杂程度
[简答题]
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家公司2016年财务报表审计和内部控制审计的项目合伙人，遇到下列非标准审计报告的事项：
（1）A注册会计师认为甲公司财务报告内部控制存在一项重大缺陷，且不属于审计范围受到限制，因此对财务报告内部控制发表否定意见。
（2）A注册会计师认为乙公司财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍存在一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意，因此在内部控制审计报告中关键事项段予以说明。
（3）A注册会计师在审计过程中发现，某项控制对丙公司经营的效率效果控制目标的实现有重大不利影响，确定该项控制属于非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，因此在内部控制审计报告增加强调事项段，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。
（4）由于审计范围受到限制，A注册会计师计划对丁公司出具保留意见或者无法表示意见的内部控制审计报告。
（5）A注册会计师知悉戊公司对内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，因此对本年财务报告内部控制发表保留意见。
（6）针对内部控制审计，戍公司管理层拒绝提供书面声明，A注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。
针对上述第（1）至（6）项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[单项选择]甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的x注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。
A. A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告
B. 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
C. A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
D. A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
[单项选择]甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，下列关于期初余额审计的说法中，错误的是（）。
A. A注册会计师应当阅读甲公司2012年度的财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告
B. 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
C. A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
D. A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
[简答题]
ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2016年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况：
（1）甲公司为上市公司，所在行业属于食品加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。
（2）甲公司2014年和2015年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。
（3）甲公司董事会在2015年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果2016年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。
（4）甲公司2016年审计前的财务报表显示净利润为盈利16．8万元。
是否存在舞弊风险？请简述理由。
[多项选择]注册会计师负责对B公司2015年度财务报表进行审计，在B公司2015年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对2015年度财务报表采取适当措施的有（）。
A. B公司2015年度财务报表可能存在重大错报
B. B公司2015年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C. B公司2015年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D. B公司在2015年度财务报表公布后，出售了占其2015年度合并净利润30％的一家子公司
[单项选择]在财务报表审计中，注册会计师对财务报表所确定的审计风险与其对账户余额与交易层次所使用的审计风险必须满足（）关系。
A. 财务报表的审计风险大于账户余额、交易层次的审计风险
B. 财务报表的审计风险等于账户余额、交易层次的审计风险
C. 财务报表的审计风险小于账户余额、交易层次的审计风险
D. 财务报表的审计风险不等于账户余额、交易层次的审计风险
[多项选择]针对后任注册会计师发现前任注册会计师审计的上年度财务报表存在重大错报，以下后任注册会计师的做法中，错误的有（）。
A. 提请被审计单位管理层告知前任注册会计师
B. 如果被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师
C. 在审计报告中指明，上年度财务报表存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由前任注册会计师负责
D. 在被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师时，后任注册会计师应当考虑对本期财务报表出具的审计报告的影响或解除业务约定
[简答题]
A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用统计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
（1）为测试2016年度信用审批控制是否有效运行，将2016年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（2）为测试2016年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购付款凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2016年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。
（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8）。
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
[多项选择]注册会计师对财务报表审计的责任部分包括（）。
A. 说明注册会计师的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告
B. 说明合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行审计在某一重大错报存在时总能发现
C. 说明在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑
D. 通过说明注册会计师的责任，对审计工作进行描述
[判断题]在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。
[多项选择]注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列（）事项作出的书面声明。
A. 设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任
B. 已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C. 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
D. 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
[单项选择]假设注册会计师负责审计被审计单位2016年度财务报表。注册会计师了解到被审计单位存货采用实地盘存制，2017年1月2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。
A. 索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对
B. 监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备
C. 抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位调整存货盘点表
D. 由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认
[多项选择]在与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列注册会计师的做法正确的有（）。
A. 应当就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通
B. 承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C. 应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D. 通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
[单项选择]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中。A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。
A. 涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B. 值得关注的内部控制缺陷
C. ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D. ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
