ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家公司2016年财务报表审计和内部控制审计的项目合伙人,遇到下列非标准审计报告的事项:
(1)A注册会计师认为甲公司财务报告内部控制存在一项重大缺陷,且不属于审计范围受到限制,因此对财务报告内部控制发表否定意见。
(2)A注册会计师认为乙公司财务报告内部控制虽不存在重大缺陷,但仍存在一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意,因此在内部控制审计报告中关键事项段予以说明。
(3)A注册会计师在审计过程中发现,某项控制对丙公司经营的效率效果控制目标的实现有重大不利影响,确定该项控制属于非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷,因此在内部控制审计报告增加强调事项段,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。
(4)由于审计范围受到限制,A注册会计师计划对丁公司出具保留意见或者无法表示意见的内部控制审计报告。
(5)A注册会计师知悉戊公司对内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项,因此对本年财务报告内部控制发表保留意见。
(6)针对内部控制审计,戍公司管理层拒绝提供书面声明,A注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。
针对上述第(1)至(6)项,假定均为独立事项,不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
A注册会计师负责甲公司2013年财务报表审计,现场审计工作完成日为2014年2月28日,财务报表批准日为2014年3月20日,审计报告日为2014年3月29日,财务报表报出日为2014年3月31日,下列有关书面声明日期的说法中,正确的有()。
之间的变化获取管理层的更新声明
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表,与存货审计相关事项如下:
(1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序,认为其设计有效,A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
(2)因乙公司存货品种和数量均较少,A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。
(3)丙公司2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%,A注册会计师对存货实施了监盘,测试了采购和销售交易的截止,均未发现差错,据此认为暂估的存货记录准确。
(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围,A注册会计师检查了以前年度审计工作底稿,认可了管理层的做法。
(5)己公司管理层规定,由生产部门人员对全部存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘,A注册会计师对复盘项目执行抽盘,未发现差异,据此认可了管理层的盘点结果。
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关的事项如下:
(1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序,认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
(2)因乙公司存货品种和数量均较少,A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。
(3)丙公司2015年末已入库未收到发票,而暂估的存货金额占存货总额的30%,A注册会计师对存货实施了监盘,测试了采购和销售交易的截止,均未发现差错,据此认为暂估的存货记录准确。
(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳人本年末盘点范围。A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿,认可了管理层的做法。
(5)己公司管理层规定,由生产部门人员对全部存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘。A注册会计师对复盘项目进行抽盘,未发现差异。据此认可了管理层的盘点结果。
针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2016年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况:
(1)甲公司为上市公司,所在行业属于食品加工行业,行业整体处于不景气状态,而且商品价格互相降价,竞争非常激烈。
(2)甲公司2014年和2015年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。
(3)甲公司董事会在2015年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求,如果2016年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。
(4)甲公司2016年审计前的财务报表显示净利润为盈利16.8万元。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下:
(1)乙公司为不重要的组成部分,A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,因此,对其审计工作底稿实施了详细复核,不再实施其他审计程序。
(2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。
(3)丁公司为海外子公司,A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师执业道德守则的规定。
(4)联营公司戊公司为重要组成部分,因无法接触戊公司的管理层和注册会计师,A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告,甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明,认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。
(5)2016年2月15日,组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告,A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序,未发现需要调整或披露的事项。
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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