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2017年3月,某审计组对乙公司2016"的相关试题:
[不定项选择题](一)资料
2017年3月,某审计组对乙公司2016年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下:
1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性,审计组准备实施如下审计程序:
(1)检查生产通知单是否连续编号;
(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;
(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。
2.经审计组确认,乙公司2016年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时,审计组发现下列情况:
(1)编号为8478的发运单于2016年入账;
(2)编号为8513的发运单于2016年入账;
(3)编号为8512的发运单于2017年入账;
(4)编号为8486的发运单于2017年入账。
3.在对产品成本的审查中,审计人员注意到2016年末原材料明细账显示,螺纹钢数量为零,而金额为红字1350万元。
4.审计组发现,乙公司仓库中存放着以下类型的存货:
(1)第三方寄销的镀锌板;
(2)来料加工的电工钢;
(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;
(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。
5.根据审计人员以往的经验,某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩,即在产品实物不转移的情况下,将货物销售给客户后再进行回购,为避免过高税费支出,其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。
(二)要求:根据上述材料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中,在所列示的审计程序中,合理的有( )。
A.检查生产通知单是否连续编号
B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责
C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准
D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录
[不定项选择题](一)资料
2017年1月初,某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下:
1.审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排,部分摘录如下:
①抽查产成品明细账,与总账相核对,以证实生产成本的真实性;
②抽查各项成本费用的发生日期,确定其归属期,以证实生产成本截止期的正确性;
③组织对存货进行监督盘点,以证实账面记录的存货是否确实存在;
④逐笔审查“存货跌价准备”科目本期借方发生额,以证实存货跌价准备计提的合理性。
2.审计人员通过执行初步的分析程序,发现该公司销售的几种产品中,有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释:
①该产品的销售价格与上年相比有所上升;
②该产品的营销费用与上年相比有所下降;
③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升;
④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。
3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查,发现其生产成本明细账中记录了下列项目:
①直接人工费350万元;
②因自然灾害造成的A材料净损失250万元;
③用于公益性捐助的B材料成本50万元;
④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。
4.审计人员抽查生产成本明细账发现,E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认,该科目本期借方发生额的记录正确无误,贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。
5.审计人员对库存A材料进行监盘时发现,盘点确认A材料实际库存量为2 000吨,账面记录的结存量为2 300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限,300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见()。
①直接认定账实不符;
②向保管材料的企业函证;
③建议乙公司调整账面记录;
④向乙公司索取委托代管的书面证据。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案
“资料1”中,审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的有:( )
A.抽查产成品明细账,与总账相核对,以证实生产成本的真实性;
B.抽查各项成本费用的发生日期,确定其归属期,以证实生产成本截止期的正确性;
C.组织对存货进行监督盘点,以证实账面记录的存货是否确实存在;
D.逐笔审查“存货跌价准备”科目本期借方发生额,以证实存货跌价准备计提的合理性。
[不定项选择题](一)资料
2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下:
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:
(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;
(2)限制非授权人员接近存货,所有发出的货物必须有经过批准的销货单;
(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算,指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。
2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试:
(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;
(2)观察销售与收款业务执行情况;
(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;
(4)对营业收入的真实性进行分析。
3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解,发现该类产品的行业平均毛利率为10%。
4.审计人员在审查应收账款明细账时,发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。
5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明,仅欠甲公司150万元,而非原函证金额180万元。
“资料5”中,丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有:
A.丁公司已经支付了部分款项,而甲公司尚未收到
B.丁公司已将一批货物退回,而甲公司对此尚未作会计处理
C.丁公司已经收到货物,而甲公司一直未作销售处理
D.丁公司有一批货物尚未收到,而甲公司已作销售处理