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[简答题]
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师认为分析程序是必要的风险评估程序，并要求项目组成员在了解甲公司及其环境的每个方面都必须使用分析程序；
（2）由于实质性分析程序依据相对稳定且可预测的大量数据形成审计结论，A注册会计师认为实质性分析程序比细节测试能获得更具有证明力的审计证据；
（3）对存在特别风险的审计领域，A注册会计师要求项目组成员实施的实质性程序必须包括细节测试，不能仅实施实质性分析程序；
（4）由于评估的存货项目的重大错报风险较往年提高，A注册会计师拟相应提高针对存货项目实施实质性分析程序的可接受差异额；
（5）为降低库存压力，甲公司2017年度大幅降低库存产成品的销售价格，但其2017年度毛利率反而比2016年度上升，且管理层无法作出合理解释。A注册会计师据此认为甲公司营业成本完整性认定存在重大错报风险；
（6）评价审计证据后，A注册会计师认为财务报表不存在重大错报，无需在完成阶段再次实施分析程序。
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[简答题]
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风脸评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
（3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量信息来自非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。
（4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
[简答题]
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：
（1）因甲公司2015年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核．以评估与会计估计相关的重大错报风险。
（2）甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较。未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理。
（3）2015年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务，并根据精算结果进行了会计处理。A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质，了解和评价了其工作．认为可以将其工作结果作为审计证据。
（4）2015年12月，甲公司厂房发生重大火灾，管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元。A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明，据此认为管理层的会计估计合理。
（5）因2014年年末少计无形资产减值准备3007万元，A注册会计师对甲公司2014年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2015年处置了相关无形资产，并在2015年度财务报表中确认了处置损益。A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，不影响2015年度审计报告。
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。
[简答题]
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准。A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。
（2）为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。
（3）由于2015年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大。A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。
（4）甲公司有一笔账龄三年以上、金额重大的其他应付款。因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。
（5）甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债余额为200万元。A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[简答题]
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：
（1）乙公司为不重要的组成部分。A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。
（2）丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。
（3）丁公司为海外子公司。A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。
（4）联营公司戊公司为重要组成部分。因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及其作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。
（5）2016年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告。A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当．简要说明理由。
[多项选择]A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）
A. 与甲公司管理层讨论如何处理
B. 采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
C. 提请甲公司管理层修改财务报表
D. 重新出具审计报告
[单项选择]甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）
A. A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告
B. 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
C. A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分.适当的审计证据
D. A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
[单项选择]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）
A. 涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B. 值得关注的内部控制缺陷
C. ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D. ABC会计师事务所在2017年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
[简答题]
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
（1）为测试2016年度信用审核的控制是否有效运行，将2017年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（2）为测试2016年度采购付款凭证审批的控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收的控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2016年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。
（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8）。
针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
[简答题]
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
（3）在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
[简答题]
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。2017年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5％，即500万元。
资料：
A注册会计师在审计过程中发现，甲公司管理层将2017年度发生的材料采购运输费用直接计人当年营业成本，未纳人存货采购成本进行核算，形成2017年度营业成本高估600万元，2017年12月31日的存货余额低估600万元。A注册会计师提出审计调整建议，甲公司管理层拒绝作出调整。
针对资料，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并撰写审计报告。
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2017年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。代A注册会计师分别采用传统变量抽样中的均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
[多项选择]A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，现场审计工作完成日为2014年2月28日，财务报表批准日为2014年3月20日，审计报告日为2014年3月29日，财务报表报出日为2014年3月31日。下列有关书面声明日期的做法中，正确的有（）
A. A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明
B. A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书面声明
C. A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
D. A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明
[简答题]
ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。审计工作完成日2017年3月15日。相关、事项如下：
（1）在接受委托后，A注册会计师针对建筑领域专业问题，利用具有业务专长的外部工程师的工作，同时要求外部专家遵守会计师事务所制定的质量控制政策和程序。
（2）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。
（3）在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。
（4）在工作底稿复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，但直至审计报告日，始终没有得到回复。A注册会计师出具了审计报告。
（5）B注册会计师在2016年3月18日完成了项目质量控制复核。
（6）项目组应当自审计报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经项目合伙人批准。
针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师审计准则和质量控制准则，并简要说明理由。
[简答题]
甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货。盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。
（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2017年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。
（5）在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用，作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
（6）甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10％。
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[单项选择]注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，审计报告日为2018年3月31日，财务报表批准报出日为2018年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）
A. 应当为2017年12月31日
B. 应当尽量接近2018年3月31日，但不得晚于2018年3月31日
C. 应当为2018年4月1日
D. 应当为2018年4月1日以后
