[多项选择]

(一)资料 根据年度审计项目计划安排，2005年5月，某审计机关派出审计组对某企业2004年度财务收支进行审计。有关销售与收款业务循环的资料和审计情况如下： (1)该企业2004年末预收账款余额为520万元，比上年末增加55%。审计人员怀疑该企业存在通过预收账款隐瞒当期收入的行为。 (2)该企业2004年末注销了一笔应收账款120万元，理由是听说债务单位已撤销。 (3)该企业2004年主营业务收入明细账中记有一笔销售退回业务，但该企业不能提供有关的退货原始凭证，进一步审查后，证实该笔业务是虚构的。 (4)该企业2004年12月28日记录了一笔赊销业务收入，相关产品出库单的日期是2005年1月8日。经进一步审查，该笔收入已在2004年末结转成本，相关款项于2005年3月收回。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料有( )。
A. 应收账款总账
B. 收款凭证
C. 销售合同
D. 发货记录

[多项选择]对“资料2”中该企业注销的应收账款，审计人员应采取的进一步审查措施有( )。
A. 审查核销坏账的有关申请和审批文件
B. 编制应收账款账龄分析表
C. 证实债务单位是否已撤销
D. 验证坏账准备计提比例的恰当性

[多项选择]案例一（一）资料根据年度审计项目计划安排，2005年5月，某审计机关派出审计组对某企业2004年度财务收支进行审计。有关销售与收款业务循环的资料和审计情况如下： 1．该企业2004年末预收账款余额为520万元，比上年末增加55%。审计人员怀疑该企业存在通过预收账款隐瞒当期收入的行为。 2．该企业2004年末注销了一笔应收账款120万元，理由是听说债务单位已撤销。 3．该企业2004年主营业务收入明细账中记有一笔销售退回业务，但该企业不能提供有关的退货原始凭证，进一步审查后，证实该笔业务是虚构的。 4．该企业2004年12月28日记录了一笔赊销业务收入，相关产品出库单的日期是2005年1月8日。经进一步审查，该笔收入已在2004年末结转成本，相关款项于2005年3月收回。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料有：
A. 应收账款总账
B. 收款凭证
C. 销售合同
D. 发货记录

[多项选择]案例二（一）资料根据年度审计项目计划安排，2005年3月，某市审计局派出审计组，对该市某国有企业2004年度财务收支实施审计。有关货币资金业务的资料和审计情况如下： 1．该企业货币资金业务的控制措施包括：（1）货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理；（2）支票和印章均由财务经理保管；（3）现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准方可坐支；（4）收付款结算办理与审核相互独立；（5）出纳与会计分别管理货币资金的收支和记录；（6）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表。 2．审计方案中要求审计人员抽查该企业1至2个月的现金日记账并审查：（1）加总额是否存在差错；（2）现金的每日账面余额是否超过了规定的限额；（3）现金日记账收付金额是否超过国家规定的限额；（4）现金日记账相关账务处理是否正确。 3．审计人员抽查该企业编制的2004年12月31日银行存款余额调节表时，发现银行存款账面余额比银行对账单余额多32万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺陷的有：
A. 货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理
B. 支票和印章由财务经理保管
C. 收付款结算办理与审核相互独立
D. 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准后方可坐支

[多项选择]A公司下列销售与收款循环内部控制措施
A. 专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额
B. 销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号
C. 一般只与业务发生频繁的少数客户对账
D. 记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账

[单项选择]案例一．（一）资料 根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下: 1．由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下： （1）该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。 （2）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。 （3）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。 （4）由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。 （5）该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。 2．为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。 3．根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下： （1）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。 （2）通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。 （3）发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1 200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2003年12月27日汇付，因此只欠20万元。 （4）取得应收账款账龄分析表。 （5）审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2003年多计提坏账准备100万元。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 关于应收账款账龄分析，下列说法正确的是：
A. 账龄越长，可能发生坏账的百分比越小
B. 通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C. 若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
D. 对于账龄超过3年的，要立即转坏账处理