大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%.该公司1998年度发生如下业务,销售价款均不含应向客户收取的增值税税额.
(1)大华公司与A公司签订一项购销合同,合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯,合同价0c为1000万元.按合同规定,A公司在大华公司交付商品前预付价款的20%,其余价款在大华公司将商品运抵A公司井安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司,预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。
(2)大华公司本年度销售给B企业一台设备,销售价款为80万元,大华公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业,B企业已开出商业承兑汇票,商业承兑汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定,经大华公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。
(3)大华公司本年度1月10日销售给c企业一台大型设备。销售价款为400万元.按合同规定,C企业于1月10日先支付价款的40%,其余价款分四次于每年6月30日和12月31日平均支付,设备已运抵C企业,C企业已验收合格。该设备实际成本为280万元。
(4)大华公司本年度委托W商店代销商品一批,代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%,W商店按代销价款的10%收取手续费.该批商品的实际成本为90万元。
(5)大华公司本年度销售给D企业一台自产的设备,销售价为50万元,D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为20万元。
(6)大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元,同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)款项已收入银行。
(7)大华公司对其生产的丙产品实行“包退,包换、包修”的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件,销售价款计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计“包退”产品占1%,“包换”产品占2%,“包修&r
大华股份有限公司(以下简称大华公司)系增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率为33%,所得税采刚应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。
大华公司2005年发生如下业务:
(1) 向甲企业赊销A产品200件,单价为2000元,单位销售成本为1000元。
(2) 大华公司经营以旧换新业务,销售A产品2件。单价为2340元(含税价格),单位销售成本为1000元;同时收到2件同类旧商品,每件回收价100元(不考虑增值税);实际收入现金4480元存入银行。
(3) 11月10日以分期收款销售方式向乙企业销售B产品20件,单价为800元,单位销售成本为500元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
(4) 向丙企业销售材料一批,价款为10000元,该材料发出成本为6000元。当日收取面值为11700元的银行承兑汇票一张。
(5) 丁企业要求退回本年5月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元,单位销售成本为1000元,其销售收入20000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。
(6) 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金60000元,款项已收存银行。
(7) 甲企业来函提出当年购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的5%给予折让,大华公司开具红字增值税专用发票。
(8) 委托戊企业销售A产品100件,协议价为每件2000元,该产品每件成本为1000元。大华公司收到戊企业开来的代销清单,代销清单上注明戊企业已销售A产品20件。东方公司尚未收到款项。
(9) 接受中华公司的委托,代其销售E产品1000件,按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元,大华公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向中华公司开出代销清单并收到中华公司开具的增值税专用发票。大华公司扣除手续费后将剩余款项归还给中华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。
(10) 收到税务部门增值税返还100
大华股份有限公司(以下简称大华公司)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。大华公司2005年发生的有关交易如下:
(1)2005年1月1日,大华公司与A公司签订受托经营协议,受托经营A公司的全资子公司——B公司,受托期限3年。协议约定:大华公司从B公司每年可获得固定收益2300万元。A公司系C公司的子公司;C公司董事会7名成员中有5名由大华公司委派。
2005年度,大华公司根据受托经营协议经营管理B公司。2005年1月1日,B公司的净资产为15000万元。2005年度,B公司实现净利润2000万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2005年12月31日,大华公司从A公司收到托管收益。假症净资产按年初净资产和年末净资产的算术平均数计算。
(2)2005年1月5日,大华公司与D公司签订受托经营协议,受托经营D公司的全资子公司E公司,受托期限3年。协议约定:大华公司每年按E公司当年实现净利润(或净亏损)的60%获得托管收益(或承担亏损);此外,D公司每年向大华公司支付托管经营费用180万元。大华公司的董事长兼任D公司的总经理。
2005年度,大华公司根据受托经营协议经营管理E公司。2005年度,E公司发生净亏损100万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2005年12月31日,大华公司已从D公司收到托管收益。
(3)2005年2月10日,大华公司与F公司签订购销合同,向F公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元,增值税额为510万元。该批产品的实际成本为1500万元,未计提存货跌价准备。产品已发出,款项已收存银行。大华公司系F公司的母公司,其生产的该产品85%以上均销往F公司,且市场上无同类产品。
(4)2005年1月1日,大华公司将其办公楼委托丙公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定,该办公楼委托经营期为3年,每年实现的损益均由丙公司承担或享有,丙公司每年支付给大华公司委托经营收益200万元。假定1年期银行存款利率为2%。2005年,丙公司未实施任何出租和其他实质性的经营管理行为。丙公司系大华公司的联营企业。
2005年1
A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2004年1月5日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税额为85万元。至2005年9月30日尚未收到上述贷款,A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
2005年9月30日,B公司鉴于财务困难,提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案.用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:
(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税额为5l万元。该批产品的成本为200万元。
(2)该设备的公允价值为300万元,账面原价为434万元,至2005年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。
A公司已于2005年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理,收到的设备作为固定资产处理。
要求:
(1)编制A公司2005年上述业务相关的会计分录。
(2)编制B公司2005年上述业务相关的会计分录.
(答案中的金额单位用万元表示)
我来回答: