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[单项选择]X财产保险公司2012年度的财务报表显示，截至2012年12月31日，其资产总额400亿元，负债总额250亿元，流动资产总额240亿元，流动负债总额120亿元。2012年，公司净利润6亿元，营业收入30亿元。X财产保险公司2012年的流动比率为（ ）。
A. 50%
B. 62.5%
C. 160%
D. 200%
[简答题]2012年年初，ABC会计师事务所接受委托对H企业2011年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核。在审核中发现，H企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
上述描述的内部控制主要有什么缺陷并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
[简答题]ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2012年度财务报表的审计业务，并于2012年11月签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师在执行审计业务期间了解到其岳父将退职补偿金全部投资于资本市场，其投资组合中包括10000股甲公司的股票，市值占该投资组合的50%以上。
(2)2012年3月，甲公司的财务总监突然辞职，甲公司总经理在一次商务活动中认识了ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师，遂向其提出帮助寻找合适的候选人，B以事务所名义先后介绍了5位候选人，在协助甲公司组织了面谈之后向甲公司提交了聘用建议，被甲公司采纳，甲公司还向ABC会计师事务所支付了10000元的咨询费。
(3)2012年5月，甲公司升级了公司的信息系统，为确保新系统的正确运转，甲公司向ABC会计师事务所借调C注册会计师帮助其调试新系统，并将财务数据从原系统导入新系统。考虑到C对甲公司信息系统比较熟悉，ABC会计师事务所将C注册会计师安排在甲公司的审计项目组中。
(4)2010年，乙公司为向工商管理部门申请增加注册资本，委托ABC会计师事务所办理了变更验资业务。2011年，乙公司与其一家债权人发生债务纠纷，该债权人将乙公司诉上法庭，并以2010年新增股东之一的丙公司存在抽逃资金行为为由将该股东和提供验资报告的ABC会计师事务所一并诉上法庭。2011年10月，法庭开庭审理该案件，ABC会计师事务所负责乙公司验资业务的项目合伙人A注册会计师将验资工作底稿呈交法庭作为证据，其中包含乙公司的多项涉密信息，也包括一些甲公司的涉密信息，因为甲公司是当时给乙公司增资的另一个股东。2012年6月，法庭终审判定ABC会计师事务所在验资业务中不存在任何过失和欺诈行为。
(5)审计项目组成员D注册会计师在审查甲公司存货项目时发现甲公司的某类存货出现市价下跌的情况，经过进一步确认，市价低于成本的幅度达到30%，该类存货的期末余额占到存货总额的1/4。当D注册会计师将该项问题向项目合伙人A注册会计师汇报时，A告知D除非同意甲公司不计提存货跌价准备的会计处理，否则将影响其业绩评价。
(6)审计项目组成员E注册会计师的配偶是某财经院校审计专业的博士生导师，自2010年12月开始担任甲公司独立董事至今。
要求：根据上述资料，回答下列小题。针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
[单项选择]X会计师事务所在2012年1月2日承接甲公司2011年度财务报表审计业务，X事务所在2012年3月9日出具审计报告，甲公司2012年3月10日对外公布财务报表，该审计业务工作底稿归档期限应为______。
A. 5月9日之前完成归档
B. 5月10日之前完成归档
C. 5月11日之前完成归档
D. 5月12日之前完成归档
[多项选择]ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时，A注册会计师发现甲公司2012年财务报表确认了虚假销售事项。如果A注册会计师采取了以下应对措施，则不被视为违背了诚信原则的有______。
A. 要求甲公司管理层修改有问题信息
B. 要求甲公司管理层调整财务报表
C. 甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了否定意见审计报告
D. 在甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了恰当非无保留意见的审计报告
[简答题]甲公司2011年度实现账面净利润15000万元，其2011年度财务报表于2012年2月28日对外报出。该公司2012年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下：
(1)甲公司于2012年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了2011年度财务报表。甲公司上述连带保证责任产生于2009年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2011年10月，乙公司无法偿还到期借款。2011年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。2012年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2012年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。
(2)甲公司于2012年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台人型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元，签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在2012年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。2012年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2012年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2015年才可能收回，2012年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。
借：主营业务收入 5600
贷：应收
[简答题]在注册会计师协会组织对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司2012年财务报表审计工作底稿存在如下问题：
（1）审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。
（2）库存现金盘点数与账面记录相差34.5元，没有进一步的说明或补充证据。
（3）应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不
相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。
（4）“无形资产审定表”中确认的“无形资产——药品批号”320万元，但在无形资
产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司——荣华
公司所有。
（5）在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹
和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实
施，但项目负责人认为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目负责人的复核。
要求：检察人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施？并请详细论述。
[简答题]注册会计师于2012年3月20日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审计财务报表与审计报告一同对外公布。
(1)3月31日甲公司发生火灾，两个存放产成品的仓库均遭受大火焚烧，大火扑灭后完整的存货仅存5%，损失重大。
(2)4月5日，乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。
(3)3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1500万元的赔款。
(4)甲公司内部审计人员于4月1日发现2011年已审财务报表中存在1000万元的重大错报，并向甲公司最高领导层了汇报。
要求：
假定注册会计师在2012年4月14日获知了甲公司发生的上述(1)～(3)事项，注册会计师是否应当采取相应的行动
[单项选择]ABC会计师事务所指派注册会计师丁负责D公司2011年度财务报表审计工作，2012年1月14日开始审计，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。
注册会计师安排助理人员计算D公司短期股票投资所占投资或资产的比例，其主要目的是( )。
A. 验证交易性金融资产估价的正确性
B. 分析投资是否存在异常波动的情况
C. 分析投资的安全性
D. 判断被审计单位盈利能力的稳定性
[单项选择]
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并于2012年4月6日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2012年6月3日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。
A. ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B. ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C. ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D. ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
[简答题]甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下：
(1)甲公司拥有A公司60%的权益性资本；甲公司拥有B公司40%的权益性资本；A公司拥有B公司25%的权益性资本。
(2)甲公司、A公司、B公司2012年个别财务报表部分数据见下表：(单位：万元)
| 项目 | 母公司 | A公司 | B公司 |
| 投资收益 | | | |
| 对A公司投资收益 | 60 | | |
| 对B公司投资收益 | -16 | -10 | |
| 年初未分配利润 | 120 | 30 | -30 |
| 提取盈余公积 | 60 | 30 | 0 |
| 应付普通股股利 | 80 | 50 | 0 |
| 长期股权投资： | | | |
| 对A公司投资 | 318 | 0 | 0 |
| 对B公司投资 | 84 | 52.5 | 0 |
| 实收资本 | 500 | 300 | 200 |
| 资本公积 | 120 | 80 | 80 |
| 盈余公积 | 200
[简答题]A公司的2011年财务报表正在由X会计师事务所进行审计，2012年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。
Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，未对A公司的业务进行了解，直接承接了A公司2011年度财务报表的审计业务。
在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司2011年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2011年未审计财务报表的利润7000万元。考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。
[要求] (1)请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题
(2)如果对该利益冲突没有好的防范措施可以消除，Y会计师事务所应如何应对
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