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[多项选择]结合审计工作底稿的复核，注册会计师必须评估审计测试的结果。财务报表审计结果的评价应关注的问题有（）。
A. 审计证据的充分性
B. 审计证据的完整性
C. 已发现的错报对财务报表的影响
D. 未发现的错报对财务报表的影响
[单项选择]注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年10月8日开始，于2013年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。在2013年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则注册会计师应当保持独立性的期间为（）。
A. 2012年1月1日至2013年3月21日
B. 2012年9月25日至2013年3月21日
C. 2012年1月1日至2013年6月2日
D. 2012年10月8日至2013年6月2日
[单项选择]注册会计师承接某集团公司财务报表审计工作，在编制审计报告时，考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断不正确的是（）。
A. 通常情况下，对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师
B. 在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任
C. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
D. 如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师
[单项选择]关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。
A. 对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证
B. 对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C. 对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证
D. 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
[简答题]
ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。
（2）B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。
（3）C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。
（4）D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。
（5）E机构为一家公益组织，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2013年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。
要求：针对事项（1）至（6），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
[多项选择]甲注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计工作，A公司产量及销售规模与2012年度基本持平，但对被审计单位应收账款周转率进行分析时，发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注册会计师认为合理的理由有（）。
A. A公司于2013年调整赊销信用期，将信用期普遍延长30天
B. A公司为加强应收账款管理，重新对客户进行信用评级，将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天
C. 2012年销售收入以赊销为主，2013年为增加回款，以现销为主
D. 2013年为鼓励销售，对客户执行销售折扣制度
[简答题]ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：（1）在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。（2）集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。（3）在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。（4）对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。要求：（1）请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。（2）如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理？
[简答题]
ABC会计师事务所在承接下列公司的财务报表审计工作时遇到下列情况，请分别判断是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（1）为了激励ABC会计师事务所积极配合甲公司正在进行的融资运作，甲公司承诺一旦顺利取得银行的一项巨额贷款，将在业务约定书约定的审计费基础上再额外支付20万元，并承诺将安排ABC会计师事务所项目合伙人X去欧洲旅游。
（2）审计项目组成员Y持有银行发售的理财产品，且金额重大。该理财产品的投资方向为股票、企业债券，其中包括审计客户乙公司发行的企业债券。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，Y无法对银行的投资决策造成影响。
（3）审计项目组成员Z的妻子在审计客户丙公司财务部担任出纳。
（4）戊公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
[单项选择]注册会计师承接财务报表审计业务后，无论对信息系统依赖程度高低，必须执行的审计工作是（）。
A. 验证人工控制
B. 验证信息系统应用控制
C. 对信息系统环境的了解与评估
D. 验证信息系统一般性控制
[多项选择]M注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有（）。
A. 将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元
B. 将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元
C. 应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备
D. 将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户
[单项选择]甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。
A. 注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B. 注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分
C. 注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账
D. 2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回
[多项选择]ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，并于2014年3月5日完成审计工作。下列有关2013年12月31日至2014年3月5日之间发生的事项中，属于财务报表日后事项的有（）。
A. 按期履行报告年度签订的商品购销合同
B. 2014年2月4日销售的一批商品因质量问题被退回
C. 出售重要的子公司
D. 火灾造成重大损失
[单项选择]A会计师事务所于2014年2月15日完成了对B公司2013年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的书面声明原件作为审计档案应当保存的期限是（）。
A. 至少保存至2015年2月15日
B. 至少保存至2023年2月15日
C. 至少保存至2024年2月15日
D. 长期保存
[判断题]标准无保留意见的审计报告意味着。注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，保证财务报表不存在重大错报。
[简答题]甲注册会计师负责审计A公司2014年度财务报表，并于2015年3月8日出具了审计报告。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）甲注册会计师在对应收账款进行函证时，采用审计抽样技术中的系统选样法选取样本，并将抽样的起点作为识别特征记录于审计工作底稿。（2）2015年3月5日，甲注册会计师完成审计工作，并于4月20日将审计工作底稿归整为最终审计档案。（3）在将审计工作底稿归整为最终审计档案时，甲注册会计师将未更正错报汇总表草稿附在终稿之后一起保存。（4）2015年5月1日，甲注册会计师发现对固定资产项目的审计虽获取了充分、适当的审计证据，但审计工作底稿中没有记录必要的审计结论，因此修改审计工作底稿，补充审计结论。（5）2015年5月15日，注册会计师协会对会计师事务所进行执业质量检查时，发现营业外收入项目工作底稿索引文件有误，因此甲注册会计师将索引的文件删除，增加了正确的文件。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出甲注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[多项选择]注册会计师正在执行甲公司2014年度财务报表的审计工作，为了确证甲公司的盘点计划得到适当的执行，也为了证实甲公司的存货实物总额，注册会计师应当进行适当检查，将检查结果与甲公司盘点记录相核对，并形成相应记录，其中做法正确的有（）。
A. 与管理层讨论其存货盘点计划，监盘前将检查范围告知甲公司，以便其做好相关准备
B. 检查所有盘点工作小组的盘点内容及难以盘点或隐蔽性较强的存货
C. 在检查时，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性和真实性
D. 在检查时，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性
[简答题]
注册会计师于2013年4月18日完成了对XYZ公司2012年度财务报表的审计工作，发现如下情况：（1）2013年2月3日经最高法院判决，XYZ公司2012年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，XYZ公司于实际支付时计入2013年2月份的账上，注册会计师建议XYZ公司调整2012年度财务报表遭到拒绝。XYZ公司2012年度利润总额为78万元。
（2）2012年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾，保险公司和XYZ公司正在核定损失，但至2012年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。
（3）2012年11月份XYZ公司为B公司的借款担保到期，B公司已经破产，银行要求XYZ公司承担担保责任，赔偿300万元，至2012年12月31日法院尚未判决。2013年3月28日，经最高人民法院终审判决，XYZ公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2012年相关项目，但XYZ公司认为该事项在2013年发生，在实际支付时计入了2013年3月份的账上。注册会计师确定的重要性水平是200万元。
（4）XYZ公司自2012年度改变了存货计价方法：由个别计价法改为加权平均法，经注册会计师审计取证，认可XYZ公司会计政策的变更合法、合理，建议XYZ公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露，XYZ公司不接受注册会计师的建议。
（5）审计中发现XYZ公司少计资产13万元，占XYZ公司资产总额比重甚少，XYZ公司拒绝调整，注册会计师确定的重要性水平是100万元。
（6）XYZ公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也无其他满意的替代程序。
（7）XYZ公司的应收账款总额为390万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序，注册会计师确定的重要性水平是100万元。
要求：试分析在单独存在以上各种情况时，应当考虑出具什么类型的审计报告，并说明理由。
[简答题]注册会计师于2014年4月18日完成了对甲公司2013年度财务报表的审计工作，发现如下情况：（1）2014年2月4日经最高法院判决，甲公司2013年5月涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿额为230万元，甲公司于实际支付时计入2014年2月的账上，注册会计师建议甲公司调整2013年度财务报表遭到拒绝。甲公司2013年度利润总额为78万元。（2）甲公司的存货占总资产的比重为40%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘程序，也无其他满意的替代程序。（3）甲公司自2013年年初改变了存货计价方法，由个别计价法改为加权平均法，经注册会计师取证，认可甲公司会计政策的变更合理、合法，建议甲公司对此会计政策变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露，甲公司不接受注册会计师的建议。（4）甲公司的应收账款总额为400万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师未收到回函，同时由于甲公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也无法实施替代程序，注册会计师确定的重要性水平为90万元。要求：分析在单独存在上述情况时，注册会计师应当考虑出具何种类型的审计报告，并简要阐述理由。
[单项选择]注册会计师于2014年3月20日完成了对Y公司2013年度财务报表的审计工作，Y公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉Y公司的下列情况，其中，应当采取相应行动的是（）。
A. 3月31日，发生火灾，损失重大
B. 4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大量商品
C. 3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权应向K公司支付巨额赔款
D. 3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
