甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,以下事项中销售价格均不含增值税。2014年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并进行了如下会计处理:(1)2014年1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销的固定价格销售合同。合同约定:自2014年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款20000万元。乙公司对A设备分交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2014年12月31日,甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为17000万元;2015年4月30日,甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费2000万元;2015年6月30日,甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费1000万元。合同执行后,截止2014年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为12000万元,尚未开始安装调试。甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2014年财务报表中经库存商品转入发出商品,没有对销售A设备确认营业收入。
(2)2014年12月31日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为3000万元,分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。B设备生产成本为2600万元,在现销方式下,该设备的销售价格为2800万元。2014年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。甲公司在2014年财务报表中未确认收入和结转成本。
(3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为8000万元。9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元,售价为8000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2014年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2014年财务报表中就C设备销售确认了营业收
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产均未发生减值;销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动,销售价格均为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2012年12月甲公司发生下列经济业务。①12月1日,甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件,乙公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品乙公司可以退还给甲公司;甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费,在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。12月31日,甲公司收到乙公司开来的代销清单,已对外销售A产品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税额30.6万元;同日,甲公司收到乙公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付乙公司的手续费1.8万元已扣除。②12月2日,甲公司向丙公司销售一批B产品,销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同,丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验,甲公司估计该批产品的退货率为10%。③12月5日,与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同,合同总收入400万元。2012年年末无法可靠地估计劳务结果。2012年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬),预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元④12月15日,出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1000万股,出售价款3000万元已存入银行。当日出售前,甲公司持有戊公司股票1500万股,账面价值为4350万元(其中,成本为3900万元,公允价值变动为450万元)。12月31日,戊公司股票的公允价值为每股3.30元。⑤12月31日,以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。⑥12月31日,采用分期收款方式向庚公司销售本公司生产的D产品一套(D产品为大型设备),合同约定的销售价格为3000万元,从2013年起分5年于每年12月31日收取。该
黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。黄河公司2013年至2015年有关交易和事项如下:(1)2013年度①2013年1月1日,黄河公司以3600万元的价格购买黄山公司普通股股票1000万股,股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后,黄河公司持有黄山公司10%的股份,作为可供出售金融资产核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。②2013年3月10日,黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2012年度现金股利100万元、股票股利200万股。黄山公司2012年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。③2013年6月30日,黄河公司以1037.17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费),作为持有至到期投资核算,在每年6月30日和12月31日分别计提利息,债券的实际年利率为6%。该债券系黄山公司2013年6月30日发行、期限为2年的公司债券,面值总额为15000万元,票面年利率为8%,每年1月1日和7月1日付息两次。④2013年6月30日和12月31日可供出售金融资产的公允价值分别为3700万元和3850万元。⑤2013年度黄山公司实现净利润2800万元。⑥2013年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万元。
(2)2014年度①2014年1月1日,黄河公司收到2013年下半年债券利息。②2014年3月1日,黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2013年度现金股利240万元。黄山公司2013年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。③2014年5月31日,黄河公司与黄山公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定,黄河公司以每股3.5元的价格购买X公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成,当日黄河公司原持有的黄山公司股票的公允价值为3900万元,假定不考虑购买时发生的相关税费。2014年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日,黄山公司除一项固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均
综合题:甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。相关资料如下。(1)20×1年1月1日,甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80%的股份。当日W公司相对于最终控制方而言的股东权益账面价值为15000万元(与账面记录相同),其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。W公司20×1年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
(2)W公司20×1年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益300万元。20×1年甲公司向W公司出售A商品400件,销售价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×1年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。20×1年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)W公司20×2年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。20×2年W公司出售可供出售金融资产而转出20×1年确认的其他综合收益120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益150万元。20×2年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20×2年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
(4)其他资料如下:①乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。②假定W公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。③假定不考虑内部交易的所得税抵销处理。
要求:(1)判断甲公司对W公司合并所属类型,简要说明理由,并根据该项合并的类型确定以下各项:①如属于同一控制下企业合并,确定甲公司对W公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录;判断在编制合并日的合并财务报表时是否应确认递延所得税并说明理由。②如属于非同一控制下企业合并,确定甲公司对W公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录;计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。
甲公司为家电生产公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工420人,其中生产工人300人,车间管理人员20人,行政管理人员30人,销售人员20人,在建工程人员50人。2015年12月份发生如下经济业务:(1)本月应付职工工资总额为540万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元,车间管理人员工资为40万元,行政管理人员工资为80万元,销售人员工资为40万元,在建工程人员工资为80万元。
(2)根据所在地政府规定,按照职工工资总额的12%计提基本养老金,缴存当地社会保险经办机构。
(3)以其自己生产的电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为1600元,市场售价为每台2000元(不含增值税)。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共10人(不含副总裁以上高级管理人员),假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元;现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金2万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共2万元。
(6)结算本月应付职工工资总额540万元,代扣职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费5万元,代扣个人所得税30万元,余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税30万元。
(8)下设的非独立核算的职工食堂维修领用原材料100万元,其购入时支付的增值税税额17万元。
(9)甲公司从2015年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受5个工作日的带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年可享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2016年有410名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余10名职工每人将平均享受6.5天年休假,假定这10名职工全部为总部管理人员,甲公司平均每名管理人员每个工作日工资为1200元。
要求:编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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