综合题:龙新公司是拥有进出口经营权的外资生产企业(一般纳税人),2015年5月经济业务如下:(1)内销甲产品取得不含税收入2000万元,价外费用339万元;外购A材料,取得增值税专用发票,发票上注明的价款是1200万元。
(2)迸料加工出口乙产品一批,离岸价格300万美元,相关单证已经收齐,进料加工计划分配率60%。
(3)进口B材料,到岸价格1000万元人民币,进口关税200万元,已经缴纳的进口关税和增值税,取得海关开具的关税和增值税完税凭证。
(4)由于进料加工业务,免税进口C材料一批,专门用于本企业生产的出口产品乙,到岸价格500万元人民币。
(5)国税机关进行增值税检查发现,企业2015年2月份将境内销售甲产品的含税收入56.5万元计入了其他应付款账户中,将账面价值为30万元的库存A材料用于本企业的在建工程项目中,仅将材料的账面价值转入了在建工程中,要求企业调整账务处理,并在本月30日前补缴税款。
(6)将使用了7年的进口机器设备2台出售,每台设备原值36万元、售价41.60万元,已经计提折旧16.84万元。
(7)由于质量原因,将上月购进的账面价值200万元的A材料退回,取得了对方单位开具的红字专用发票。(8)2015年5月15日外购国产设备一台,支付设备含税价款150万元,随设备的配套件、备件含税金额25万元,取得增值税专用发票。已知上期留抵税额10万元,企业产品中甲产品增值税率是13%,乙产品增值税率为17%;采购材料适用的增值税率均为17%;乙产品出口退税率是13%。美元的外汇牌价为1:6.2。(企业当期取得的相关抵扣凭证,均按照规定办理了认证手续。)
要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题(以万元为单位,计算过程保留小数点后两位)。
(1)计算2015年5月龙新公司的销项税额(不考虑查补税额);
(2)计算2015年5月龙新公司取得的准予抵扣的进项税额(不考虑查补税额,不含上期留抵部分);
(3)计算2015年5月龙新公司被税务机关查补的增值税额;
(4)计算2015年5月龙新公司的应退增值税额与免抵税额(查补税额不在免抵退税额的计算中);
(5)计算2015年5月应纳增值税额。(不含查补税额)
计算问答题:某进出口公司2014年12月发生如下进口业务(题目中关税税率均为10%):(1)免税进口一台设备,海关审定的完税价格为50万元,海关规定的监管期限为3年,该设备使用18个月后出售给某内资企业;(2)以租赁方式进口一台机械,海关审定的租金价格为100万元;
(3)运往境外加工的货物复运进境,海关审定的境外加工费为5万元,料件费为8万元,运输费及其相关费用1.2万元,保险费0.5万元;
(4)进口原材料一批,成交价格为150万元,运输费及其相关费用2万元,保险费1.5万元,另外按合同规定在3年内每年支付该材料的技术专利费用5万元。
要求:根据上述资料,按下列序号回答下列问题,每问均需计算出合计数。(单位:万元)
(1)计算免税进口设备应补缴的关税税额;
(2)计算以租赁方式进口的机械应缴纳的关税税额;
(3)计算境外加工应缴纳的关税税额;
(4)计算该公司上述业务应纳关税的总额。
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