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[简答题]†年3月某税务师受托对某设备生产企业(增值税一般纳税人)2019年纳税情况进行审核,发现如下三笔业务:
(1)2019年11月17日,会计分录:
借:管理费用 10000
贷:库存商品 10000
经审核为将一批自产的监控设备用于办公楼改建,监控设备的成本为10000元,同类销售价格为15000元;办公楼改建尚未完工。
(2)2019年12月6日,会计分录:
借:长期股权投资 200000
贷:主营业务收入 200000
借:主营业务成本 120000
贷:库存商品 120000
经审核为将自产的精密仪器向子公司投资。
(3)2019年12月31日,会计分录:
借:资产减值损失 60000
贷:坏账准备 60000
借:本年利润 60000
贷:资产减值损失 60000
经审核为未经核定计提的坏账准备。
该企业位于市区,2019年会计利润为1000万元并已按该金额缴纳企业所得税,无其他纳税调整事项。2019年度决算报表已编制。
问题:
(1)该税务师审核的问题,影响哪些税费的缴纳?金额分别为多少?
(2)作出账务调整及补提企业所得税会计分录。
[简答题]某企业为增值税一般纳税人,税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核,发现其有关增值税处理业务如下:
5月31日,118号凭证:出售固定资产。企业账务处理为:
借:银行存款 119480
贷:固定资产清理 117160
应交税费—简易计税 2320
后附原始凭证:
(1)增值税普通发票1份,注明价税合计金额119480元;
(2)银行进账单1份,注明金额119480元。
经查固定资产卡片,该固定资产为2014年9月购进,购进原值800000元,进项税额136000元,进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣。
要求:针对上述业务,请指出其错误之处,并作出相应的账务调整处理。
[单选题]‐年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时,发现纳税人2009年12月有下列一笔业务:
借:银行存款 100000
贷:营业外收入 100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2009年决算报表已编制),注册税务师作出的下列账务调整中,正确的是( )。
A.借:以前年度损益调整 17000
贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 17000
B.借:以前年度损益调整 17000
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 17000
C.借:以前年度损益调整 14529.91
贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 14529.91
D.借:以前年度损益调整 14529.91
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 14529.91
[单选题]某食品加工厂系增值税一般纳税人,生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时,发现该厂2020年1月份第318号凭证,会计分录为:
借:应付职工薪酬——非货币性福利16000(成本价)
贷:库存商品——腊肠 16000(成本价)
凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实,为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月增值税纳税申报表中未含此项,则正确的说法是( )。
A.该厂的行为不属于偷税行为,属于正常的集体福利支出
B.该厂的行为属于偷税行为,按税法规定属于视同销售货物行为,按同类产品售价计提销项税额
C.该厂的行为属于偷税行为,应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入"16000元,并计提相应的销项税额
D.该厂的行为不属于偷税行为,但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额,作进项税额转出的账务处理
[简答题]’ 年 6 月,税务师受托对某煤矿(系增值税一般纳税人)进行纳税审核,发现如下问题:
(1)当月将自产的 A 型原煤等价换取劳保专用用品,互开普通发票,该 A 型原煤每吨不含税销售额 4000 元,共计换出 15 吨。账务处理:
借:原材料 10000(成本价)
贷:库存商品——A 型原煤 10000
(2)当月将自产的 B 型原煤用于职工福利,账务处理:
借:应付职工薪酬 22600
贷:主营业务收入 20000(市场价)
应交税费——应交增值税(销项税额) 2600
同时结转成本:
借:主营业务成本 14000
贷:库存商品 14000
已知:煤炭资源税税率为 8%。
要求:
逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确,如不正确说明理由并作出调账分录。
[简答题]税务师受托对市区某房地产开发公司(增值税一般纳税人)纳税情况进行审核,房地产开发公司在 2019 年发生如下业务:
(1)5 月 10 日通过竞拍取得市区一处占地面积为 20000 平方米的土地使用权,支付土地出让金 3500 万元;
(2)自 6 月份开始在取得的该土地上建造写字楼,支付工程款合计为 1500 万元,并于当年8 月 31 日完工;根据合同约定,扣留建筑安装施工企业 5%的工程款,作为开发项目的质量保证金,对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票;
(3)与该开发项目有关的销售费用 40 万元、管理费用 60 万元、财务费用 100 万元,其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出 80 万元以及超过贷款期限加罚的利息 20 万元,利息支出能够提供金融机构贷款证明,并且能够按照房地产项目计算分摊;
(4)当年 12 月销售写字楼的 70%,取得含税销售收入合计 9800 万元;另外 30%自 9 月初开始对外出租,签订为期 3 年的租赁合同,约定每年不含税租金 120 万元,当年实际取得租金收入 80 万元。
已知:当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为 4%,地方教育附加允许作为税金及附加扣除,契税税率为 3%、城镇土地使用税年税额 4 元/平方米;该公司采用一般计税方法计算缴纳增值税,12 月无进项税额可抵扣,该企业 2019 年尚未结账。
该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税。计算过程如下:
①计算扣除项目金额=3500×(1+3%)+1500+(40+60+100)+9800/(1+9%)×9%×(7%+3%+2%)+80×5%×(7%+3%+2%)=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58(万元);
②增值额=9800-5402.58=4397.42(万元);
③增值率=4397.42/5402.58×100%=81.39%;
④应纳土地增值税=4397.42×40%-5402.58×5%=1488.84(万元)。
要求:
(1)根据上述资料指出该房地产开发公司办税人员自行计算的土地增值税税额是否正确?如不正确,应如何进行调整?
(2)计算该公司出租写字楼期间计算缴纳的城镇土地使用税、印花税。
[简答题]税务师受理某宾馆2020年5月增值税纳税申报代理。该宾馆系增值税一般纳税人。
2020年5月,将营改增前以2000000元购置的一间省外商铺出售,取得价税合计收入2525000元,宾馆选择简易计税方法,并以“差额征税开票功能”开具增值税专用发票。
要求:请计算当月应在省外预缴的增值税和出售商铺应缴纳的增值税并编制会计分录。