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[单选题]北京某股份公司2019年度取得投资收益115万元,其中:从某境内某居民企业分回投资收益60万元,国债转让收入25万元,从境外分回投资收益30万元(被投资企业境外所得税税率20%);境内生产经营所得220万元,该公司2019年应纳所得税额为( )万元。
A.63.13
B.25.31
C.36.23
D.23.75
[简答题]某居民企业2019 年度“投资收益”账户借方发生额300 万元,贷方发生额为500 万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现:
(一)借方发生额由如下两部分组成:
1.以500 万元转让原持有A 商场5%的股份,这部分股权的投资成本为550 万元;
2.投资的B 工厂2019 年度发生经营亏损,按权益法核算应分担的份额为250 万元,这部分投资的投资成本为600 万元。
(二)贷方发生额由如下四部分组成:
1.以800 万元转让所持有C 公司10%的股权,这部分股权的投资成本为600 万元;
2.投资的D 贸易公司清算注销,收回货币剩余资产500 万元。对D 贸易公司投资的原始计税基础为400 万元,占有30%股权;清算注销后,D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200 万元;
3.对E 外贸公司投资采取权益法核算,2019 年度分享的份额为160 万元,这部分投资的投资成本为500 万元;
4.2019 年2 月以8 元/股在二级市场购进F 上市公司的流通股200 万股(每股面值1 元)。2019 年6 月F 上市公司股东大会决议,以股票溢价所形成的资本公积每10 股转增股本5 股;以未分配利润每10 股现金分红2 元,企业获现金分红40 万元,计入“投资收益”。 问题:
(1)分别说明各项投资收益在2019 年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。
[简答题]
某居民企业2010年度"投资收益"账户借方发生额300万元,贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现:
(一)借方发生额由如下两部分组成:
1.以500万元转让原持有A商场5%的股份,这部分股权的投资成本为550万元;
2.投资的B工厂2010年度发生经营亏损,按权益法核算应分担的份额为250万元,这部分投资的投资成本为600万元。
(二)贷方发生额由如下四部分组成:
1.以800万元转让所持有C公司10%的股权,这部分股权的投资成本为600万元;
2.投资的D贸易公司清算注销,收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元,占有30%股权;清算注销后,D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元;
3.对E外贸公司投资采取权益法核算,2010年度分享的份额为160万元,这部分投资的投资成本为500万元;
4.2010年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股(每股面值1元)。
2010年6月F上市公司股东大会决议,以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股;以未分配利润每10股现金分红2元,企业获现金分红40万元,计入"投资收益"。
问题:
分别说明上述各项投资收益在2010年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。
[简答题]某生产企业为增值税一般纳税人,税务师在2020 年3 月末审核该企业2020 年3 月份发生的业务相关的会计核算及资料发现:
资料1:采用预收货款方式销售一批商品,取得含税销售额113000 元,该批商品的成本为70000 元,商品已发出。该企业仅做了预收货款的账务处理,商品发出时未做账。
该企业相关的账务处理如下:
预收货款时:
借:银行存款 113000
贷:预收账款 113000
资料2:出租给乙公司一台设备,合同约定租赁期限为一年,该企业于3 月1 日一次性收取了全年的含税租金收入,共计8 万元。
该企业收到款项时,账务处理如下:
借:银行存款 80000
贷:预收账款 70796.46
应交税费——应交增值税(销项税额) 9203.54
资料3:出售一台旧固定资产,收到价税合计金额90000 元。该固定资产在2014 年9 月购进,购进原值300000 元,进项税额51000 元,进项税额于2014 年10 月增值税申报时抵扣。
该企业销售旧固定资产,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,账务处理如下:
借:银行存款 90000
贷:固定资产清理 88252.43
应交税费——简易计税 1747.57
资料4:从境外单位购入产品设计服务,该企业用银行存款支付了设计服务费并代扣代缴了增值税取得的解缴税款完税凭证上注明的价款150000 元,税额9000 元。假设不考虑其他税费,该企业的账务处理如下:
借:管理费用 150000
应交税费——应交增值税(进项税额)9000
贷:银行存款 150000
应交税费——代扣代交增值税 9000
资料5:该企业不动产在建工程领用了一批2020 年1 月份购入的原材料,该批原材料账面成本为30000 元,其进项税额已全额申报抵扣。该企业的账务处理如下:
借:生产成本 30000
贷:原材料 30000
经审核确认,由于当期期末既有期末在产品,也有生产完工产品,且完工产品当月对外销售一部分,因此,多计入生产成本的30000 元,已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实,期末在产品成本为150000 元,产成品成本为150000 元,产品销售成本为300000 元。
资料6:支付不动产在建工程的建筑安装费,增值税专用发票注明的金额为200000 元,税额18000元。
该企业的账务处理如下:
借:在建工程 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 18000
贷:银行存款 218000
资料:7:将自产的一批产品分配给投资者,该批产品对外不含税销售价格为120000 元,成本为90000 元。该企业的账务处理如下:
借:应付股利 90000
贷:库存商品 90000
资料8:将上月外购的一批商品奖励给企业职工,该批商品的账面成本为50000 元,进项税额已申报抵扣。该企业的账务处理如下:
借:应付职工薪酬 56500
贷:库存商品 50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6500
(1)按照资料1~8 说明企业账务处理是否正确?对企业错误处理,请做出账务调整的分录。
[单选题]’年某居民企业主营业务收入5200万元、其他业务收入200万,投资收益-30万,营业外收入120万元,与收入配比的成本4300万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计800万元,营业外支出90万元(其中直接捐赠10万给希望小学,通过县政府公益性捐赠支出40万元),2018年度经核定结转的亏损额30万元。2019年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.57.5
B.69.4
C.71
D.64.3
[单选题]税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜,该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元,已预缴税款50万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
A.10
B.12
C.5
D.79
[多选题]某税务师事务所 2020 年 3 月对某企业 2019 年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提 折旧 100000 元,财务报表已经报出,则应进行的调账分录有( )。
A.借:累计折旧 100000 贷:以前年度损益调整 100000
B.借:以前年度损益调整 25000 贷:应交税费—应交所得税 25000
C.借:所得税费用 25000 贷:应交税费-应交所得税 25000
D.借:以前年度损益调整 75000 贷:利润分配—未分配利润 75000
E.借:本年利润 25000 贷:所得税费用 25000
[单选题]某金融企业向税务师咨询关于本企业2019年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定,税务师作出以下解答中正确的是( )。
A.公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除
B.企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除
C.企业对外的公益性捐赠支出在应纳税所得额30%以内的部分可以在税前扣除
D.企业的非公益救济性捐赠,在企业有盈利时可以按会计利润的12%扣除
[单选题](2016年)税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时,发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元,而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理,税务师应( )。
A.仅作纳税调整增加,不作账务调整
B.作纳税调整增加,并按红字冲销调整账务
C.作纳税调整增加,并按补充登记法调整账务
D.作纳税调整增加,并按综合账务调整法调整账务
[多选题]某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应进行的调账分录有( )。
A.借:累计折旧 100000
贷:以前年度损益调整 100000
B.借:以前年度损益调整 25000
贷:应交税费—应交所得税 25000
C.借:所得税费用 25000
A. 贷:应交税费-应交所得税 25000
B.借:以前年度损益调整 75000
C. 贷:利润分配—未分配利润 75000
D.借:本年利润 25000
E. 贷:所得税费用 25000
[单选题]税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现,该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”,该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额,但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况,税务师进行账务调整时,应借记“应付职工薪酬”账户,贷记的账户不包括( )。
A.本年利润
B.长期待摊费用
C.库存商品
D.以前年度损益调整
[多选题]税务师在2020年5月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现,该企业2019年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”,该项“长期待摊费用”项目已于2019年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额,但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况,税务师进行账务调整时,应借记“应付职工薪酬”账户,贷记( )账户。
A.生产成本
B.长期待摊费用
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整
[多选题]某企业因法人资格被依法终止,现委托税务师事务所办理注销税务登记,则注册税务师应当向主管税务机关提供( )等凭证资料之后,方可依法办理注销税务登记。
A.缴销发票
B.缴销企业所得税纳税申报表
C.缴销原税务登记证件
D.缴销发票领购簿
E.缴销账簿
[单选题](2018年)税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所,张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务,应( )。
A.由乙税务师事务所单方面终止涉税专业服务关系
B.办理涉税专业服务变更,由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
C.由受托人单方面终止涉税专业服务关系
D.办理涉税专业服务变更,由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问