试卷详情
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审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-5
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[单项选择]审计人员审查应付账款时,发现应付某公司账款210万元,账龄已有2年。但通过审阅凭证,询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应______。
A. 作出账实不符结论
B. 核对账表
C. 函证债权人
D. 直接调整账项
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[单项选择]审计报告和审计决定书签发之前,应经过审定。原则上的审定主体应当是______。
A. 审计机关
B. 审计机关审计业务会议
C. 审计组组长
D. 审计机关负责人
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[多项选择]对应收账款函证时,发出肯定式询证函未能在规定时期回复,应再寄出第二次询证函,二次发出仍得不到回复的原因可能有______。
A. 账款已还,不愿再回复
B. 一方或双方记账错误
C. 被审计单位弄虚作假
D. 购销双方存在争议
E. 坏账损失发生
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[多项选择]在固定资产循环审计中,通过计算本年度计提折旧额占固定资产总值的比例并与上年相比较,无法帮助审计人员判断的事项有______。
A. 本年度计提折旧额的合理性
B. 累计折旧核算的正确性
C. 资本性支出和收益性支出区分的正确性
D. 折旧方法的适当性
E. 固定资产变动的合理性
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[单项选择]下列各项中,能够为应收账款的真实先提供可靠审计证据的审计取证方法是______。
A. 观察
B. 函证
C. 监盘
D. 分析
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[单项选择]下列有关审计证据可靠性的表述中,错误的有______。
A. 不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠
B. 从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠
C. 从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠
D. 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
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[单项选择]为保证财务报表编制工作的有序进行,企业应建立严密的工作程序,明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,这种内部控制要求是指______。
A. 编制程序控制
B. 岗位责任控制
C. 编制方法控制
D. 审核控制
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[单项选择]关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用,以防止遗漏开票或记录销售业务,防止重复开票或记账,这种控制措施属于______。
A. 职责分工控制
B. 业务授权控制
C. 实物控制
D. 凭证与记录控制
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[多项选择]为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性,采用的主要审计方法有______。
A. 检查法
B. 监盘法
C. 函证法
D. 观察法
E. 核对法
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[多项选择]下列关于存货监盘内容的说法中,错误的是______。
A. 审计人员亲自盘点被审计单位的各种存货
B. 确定被审计单位存货是否真实存在
C. 鉴定存货的所有权
D. 无需查验货物的质量
E. 验证材料明细账余额的正确性
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[单项选择]审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户,其目的是验证存货的______。
A. 真实性
B. 所有权
C. 完整性
D. 计价正确性
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[单项选择]传统内部审计发展到现代内部审计,其主要标志之一是______。
A. 从抽样审计变为详细审计
B. 主要实施效益审计,财务审计全部由社会审计组织承担
C. 从报送审计变为就地审计
D. 审计方法由详细审计改变为以评价内控系统为基础的抽样检查
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[多项选择](一)资料
2012年3月,某审计组对丙上市公司2011年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:
1.审计人员对该公司内部控制进行调查时了解到:
(1)采购部门确定设备需要量,提出购置申请。
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制采购计划。
(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行。
(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。
2.2011年1月至5月,该公司对旧厂房进行改扩建,有关情况如下:
(1)2011年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元,净值1300万元。
(2)改扩建过程中,该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元。
(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售,取得收入100万元。
(4)该公司派出5辆车专门用于改扩建,共发生费用20万元,已在生产成本中列支。
3.审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项:
(1)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿。
(2)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。
(3)以融资租赁方式租入生产线一条,租赁期5年,预计尚可使用年限6年,该公司未计提折旧。
(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。
4.2011年12月,该公司将出售设备B的净损失30万计人当期管理费用。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料1”,该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有______。
A. 采购部门确定设备需要量,提出购置申请
B. 设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制采购计划
C. 采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D. 采购的设备到货后,由采购部门组织验收
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[单项选择](中级)下列情况中,适用于审计抽样的是______。
A. 以检查总体完整性为目的
B. 单笔业务金额超过重要性水平
C. 可接受检查风险过低
D. 审计事项总体数量较大
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[单项选择]下列有关资本投入审查的提法中,错误的是______。
A. 资本投入审计包括实收资本和资本公积的审查
B. 实收资本业务量不大,可以采用详细审计的方法
C. 审查实收资本业务时,只需关注真实性和完整性
D. 投资者以外币出资时,应检查折算汇率是否符合规定
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[单项选择]下列关于审计标准作用的表述中,正确的是______。
A. 判断审计事项是非优劣的准绳
B. 衡量审计质量的尺度
C. 控制审计工作质量的手段
D. 解除或者追究审计人员责任的事实依据
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[多项选择]下列各项中,属于审计组织审计质量控制措施的有______。
A. 对审计工作底稿进行分级复核
B. 对审计人员进行定期培训
C. 对审计作业过程进行控制
D. 对审计人员的独立性进行监督
E. 对被审计单位提出完善内部控制的建议
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[多项选择]审计人员编制的应收账款账龄分析表属于______。
A. 实物证据
B. 书面证据
C. 言词证据
D. 鉴定和勘验证据
E. 亲历证据
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[单项选择]为发现未列报或未入账的应付账款,除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外,还需检查的凭证是______。
A. 决算日之前的领料单
B. 决算日之前的验收单
C. 决算日之前的订购单
D. 决算日之前的请购单
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[多项选择]审计人员对销售与收款循环进行实质性测试的内容有______。
A. 发函询证应收账款
B. 检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C. 实地观察不相容职务划分情况
D. 抽查验证营业收入账务处理的正确性
E. 审查销售发票是否经过授权批准
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[多项选择]审计人员审查决算日以后若干天的购货发票,关注其日期,并审查相应的收货记录,查明入账时间是否正确,其目的是证实______。
A. 应付账款的存在性
B. 有无未列报或未入账的应付账款
C. 应付账款分类的准确性
D. 应付账款总体的合理性
E. 应付账款的合法性
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[单项选择]确定符合性测试的抽查范围时,可选择的方法是______。
A. 实地观察法
B. 证据检查法
C. 统计抽样法
D. 重复执行法
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[多项选择]为了审查实收资本的真实性,下列各项中,审计人员应取得的资料有______。
A. 投资协议
B. 资产评估证明
C. 公司章程
D. 盈余公积明细表
E. 出资证明
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[单项选择]我国国家审计准则的适用范围包括______。
A. 全国审计机关和社会审计组织
B. 全国审计机关和内部审计机构
C. 全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织
D. 全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织
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[单项选择]审计人员对库存现金实施监盘时,下列做法中错误的有______。
A. 采取突击式监盘
B. 尽量安排在营业开始前或营业结束后
C. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下,由审计人员清点
D. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
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[多项选择](一)资料
2012年3月,某审计组对丙上市公司2011年度财务收支情况进行了审计,有关存货业务审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到:
(1)生产部门负责签发订购单
(2)财会部门负责存货的永续盘存记录
(3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点
(4)存货盘盈或盘亏的处理须经批准
2.审计人员于2012年3月25日实施了存货监盘程序,具体工作要点包括:
(1)公司成立存货盘点小组
(2)公司独立制定盘点计划
(3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行
(4)审计人员抽查盘点记录
3.审计人员实施监盘程序后发现,A产品的盘点结果为100件,而账面记录为80件,据公司人员解释,盘点多出20件为代管其他公司的产品;B产品的盘点结果为200件,与账面记录一致。
4.2012年1月1日至3月25日盘点时止,B产品的完工人库数量为300件,销售发出数量为180件。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
针对“资料1”,符合存货业务内部控制要求的有______。
A. 生产部门负责签发订购单
B. 财会部门负责存货的永续盘存记录
C. 仓库保管员负责定期对存货进行盘点
D. 存货盘盈或盘亏的处理须经批准
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[单项选择]审计人员发现的下列情况中,不存在高舞弊风险的是______。
A. 应收账款回收天数略低于行业平均水平
B. 销售收入和盈利能力很高,但经营活动的现金流量较低
C. 年末销售收入大幅度增长
D. 资产负债表日后销售退回大幅度增加
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[单项选择]将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是______。
A. 保证设备购置符合采购合同
B. 防止篡改会计记录
C. 防止不合理的采购申请
D. 防止使用部门低价变卖
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[多项选择]与社会审计和内部审计相比,国家审计的特点有______。
A. 法定性
B. 内向性
C. 综合性
D. 有偿性
E. 强制性
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[多项选择]下列各项中,属于防范审计机关和审计人员法律责任风险的对策有______。
A. 深入了解被审计单位情况
B. 明确被审计单位和审计机关的责任
C. 聘请专家和法律顾问
D. 缩小审计范围,简化审计程序
E. 建立审计质量控制制度
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[多项选择](中级)审计人员对合并财务报表进行审查时,应当审查的内容有______。
A. 合并财务报表的合并范围
B. 合并工作底稿和抵销分录编制
C. 合并财务报表编制格式正确性
D. 分部报告信息披露
E. 合并财务报表所列指标的可信性
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[多项选择]根据《中华人民共和国审计法》的规定,审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括______。
A. 要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料
B. 就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证
C. 制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料
D. 向社会公布审计结果
E. 在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施
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[单项选择]下列各项中,属于国家审计机关的权限的是______。
A. 帮助被审计单位建立内部审计机构
B. 废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相地处的财政财务收支规定
C. 审计机关可以向政府有关部门通报或向社会公布审计结果
D. 参与被审计单位重大事项的决策
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[多项选择]相对于详查法,抽查法的优点有______。
A. 提高审计效率
B. 节约审计资源
C. 更有效地查出会计资料中存在的差错
D. 可以消除审计风险
E. 更容易发现发生频率不高的错弊
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[多项选择]下列有关审计分类的表述中,错误的有______。
A. 按执行审计的地点,可以将审计划分为就地审计和报送审计
B. 按实施审计的范围,可以将审计划分为详细审计和抽样审计
C. 按实施审计的周期,可以将审计划分为定期审计和不定期审计
D. 按审计的内容,可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计
E. 按审计的组织方式,可以将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计
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[单项选择]下列内部控制措施中,能够对货款的安全性起不到作用的是______。
A. 批准赊销与开票相独立
B. 收取货款与销售收入记录相独立
C. 批准销售折让业务与记账业务相独立
D. 批准坏账与收款业务相独立
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[单项选择]下列各项中,不符合内部审计人员职业道德要求的有______。
A. 必要时聘请有关专家协助
B. 对保密性原则不作要求
C. 保持合理的职业谨慎
D. 不断接受后续教育,提高服务质量
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[单项选择]审计人员尽量分解引发风险的责任,将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚,属于审计风险控制的______。
A. 自我保护法
B. 风险转移法
C. 风险回避法
D. 风险承受法
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[多项选择](一)资料
2013年3月,某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下:
1.该公司为上市公司,仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好,产品本身未进行技术革新,原材料价格和产品销售价格相对稳定。
2.该公司2012年度营业收入5800万元,营业成本4000万元;2011年度营业收入5300万元,营业成本3000万元;2012年该类产品的行业平均毛利率为43%。
3.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息:
(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。
(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”,不必经信用管理部门批准。
(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。
(4)会计人员转销坏账前,必须向经授权的财务经理申报审批。
4.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上,决定重点审查营业收入和应收账款,并实施了下列审计程序:
(1)抽取部分销售发票,追查销货合同、出库单和营业收入明细账。
(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录,核对、比较相关发票、运单等,关注发票开具日期、记账日期和发货日期。
(3)向债务人函证应收账款。
5.审计人员抽查发运单时,发现2012年12月27日发出一批货物,售价20万元,进一步追查销货合同,发现合同签订日为2012年12月20日,双方约定货到付款。2013年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知,14日该笔款项到账。该公司于2013年1月12日确认该笔销售业务。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料1”和“资料2”中的情况,审计人员通过分析,初步判断存在异常而需要进一步审查的问题有______。
A. 隐瞒营业收入
B. 虚增营业收入
C. 隐瞒营业成本
D. 虚增营业成本
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[多项选择]下列属于审计人员对固定资产实施符合性测试程序有______。
A. 验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B. 索取固定资产验收报告,检查验收部门工作的独立性
C. 检查固定资产账、卡的设置情况
D. 检查折旧额计算的正确性
E. 分析比较各年度固定资产保险费,查明有无异常变动
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[单项选择]建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于______。
A. 业务授权控制
B. 职责分工控制
C. 凭证与记录控制 D.实物控制
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[单项选择](中级)下列各项中,属于信息系统内部控制审计中应用控制审计的是______。
A. 安全控制审计
B. 组织控制审计
C. 处理控制审计
D. 软硬件控制审计
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[多项选择]下列各项中,属于产品成本符合性测试程序的有______。
A. 对产品成本的总体合理性进行分析性复核
B. 审查有关凭证是否经过适当审批
C. 检查不相容职责是否分离
D. 抽查复核产品成本计算的正确性
E. 询问被审计单位是否制定成本计划和费用预算
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[单项选择]下列关于审计作用的表述中,错误的是______。
A. 国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
B. 国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行
C. 内部审计可以维护良好的市场秩序
D. 社会审计可以促进被审计单位提高经营管理水平
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[多项选择](中级)在内部控制测评中,抽样风险有______。
A. 误拒风险
B. 误受风险
C. 信赖过度风险
D. 重大错报风险
E. 信赖不足风险
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[单项选择]根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是______。
A. 本单位的财务经理
B. 本单位的财务部门
C. 本单位的监事会
D. 本单位主要负责人或者权力机构
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[多项选择]下列各项审计程序中,属于对生产与存货业务循环实质性测试程序的有______。
A. 实地观察仓库验收原材料的情况
B. 抽查部分销售合同上反映的手续是否齐备
C. 编制存货跌价准备明细表,并与报表、总账和明细账核对
D. 抽查被审计单位若干月份盘点记录,检查盘点程序的合规性
E. 计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化
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[单项选择]下列关于审计质量控制的表述中,错误的是______。
A. 是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制
B. 是其他组织对审计的制约与控制
C. 审计质量控制的客体是审计组织和审计人员
D. 包括对审计作业过程的控制
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[单项选择]审计人员监督财产物资盘点取得的证据属于______。
A. 外部证据
B. 环境证据
C. 实物证据
D. 亲历证据
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[单项选择]下列各项中,属于职工薪酬实质性审查的是______。
A. 观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成
B. 检查工资汇总表是否经授权审批
C. 检查相关记账凭证,查明有无编制人员、审核人员的签字
D. 分析比较本年度各个月份的工资变动情况,判断有无异常变动
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[多项选择]下列关于风险基础审计的说法中,正确的有______。
A. 内部控制越有效,控制风险越低
B. 当检查风险确定得较低时,审计人员必须收集大量的审计证据
C. 较高的检查风险时,所需收集的审计证据就越少
D. 固有风险和控制风险的水平越高,审计人员就应当将检查风险确定得越低
E. 较高的检查风险时,所需收集的审计证据就越多
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[单项选择]国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定,体现了审计的______。
A. 经济评价职能
B. 经济鉴证职能
C. 经济监督职能
D. 经济服务职能
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[单项选择]关于《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任,正确的说法是______。
A. 它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
B. 它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任
C. 它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,包括被审计单位及其有关直接责任人和国家审计人员
D. 它是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任和民事责任