[简答题]
2010年1月1日,风华股份有限公司(本题下称风华公司)以2100万元购入兰育股份有限公司(本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日,兰育公司的股东权益总额为3000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等),其中股本为1000万元,资本公积为2000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率25%。
2010年至2012年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下:
(1)2010年1月1日前,风华公司和兰育公司未发生往来业务,2010年至2012年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备,2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。
(2)2010年6月30日,风华公司以1170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备,当即投入使用。该设备系兰育公司生产,其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为零,风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
2012年3月20日,风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售,同时发生清理费用40万元。
(3)2010年,风华公司向兰育公司销售A产品200台,每台售价8万元,价款已收存银行。A产品每台成本5万元,未计提存货跌价准备。2010年,兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台,其余部分形成期末存货。
2010年年末,兰育公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2011年,风华公司向兰育公司销售B产品100台,每台售价10万元,价款已收存银行。B产品每台成本8万元,未计提存货跌价准备。2011年,兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台,其余部分形成期末存货。
2011年年末,兰育公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库