项 目 | 2009年12月31日 | |
成 本 | 市 价 | |
股票A 股票B 股票C | 540 680 850 | 490 [简答题]甲上市公司于2007年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为33%,自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司2007年利润总额为9000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1) 2007年12月31日,甲公司应收账款余额为5000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定,企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除,除已税前扣除的坏账准备外,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2) 2007年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (3) 2007年度发生研究开发支出1000万元,其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。 (4) 甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入200万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。 (5) 2007年年末计提存货跌价准备500万元,税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 (6) 2007年年末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升3500万元,税法规定该类资, 产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求: (1) 计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用; (2) 编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) [判断题]增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。
[简答题]大宇股份有限公司系增值税一般纳税人,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为25%,增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算,材料成本差异率为1%,该公司2010年年初未分配利润为3350万元。该公司2011年度内发生如下有关经济业务。
(1)销售产品一批,销售价款为1000万元,销售成本为600万元,款项尚未收到。 (2)取得罚款收入30万元,存入银行。 (3)结转固定资产清理净损失34万元。 (4)以银行存款支付违反税收规定的罚款15万元,非公益性捐赠支出25万元。 (5)以银行存款支付广告费35万元。 (6)销售材料一批,该批材料计划成本为35万元,销售价格为50万元,款项已经收到并存入银行。 (7)计提本期应负担的城市维护建设税150万元。 (8)计提本年销售应负担的教育费附加5万元。 (9)计提短期借款利息25万元。 (10)大宇公司拥有A企业的10%股权,A企业本年度宣告分派现金股利330万元(假设分回的利润均是投资后产生的)。该被投资企业适用的所得税率为25%。 (11)计提管理部门使用的固定资产年折旧,该固定资产系2007年12月购入并投入使用,其原价为252.5万元,折旧年限为4年,假使预计净残值为2.5万元,采用直线法计提折旧。 (12)公司本年度发生其他管理费用15万元,已用银行存款支付。 (13)计算本年所得税费用和应交所得税。(本题目不考虑纳税调整事项) [要求] (1)编制2011度有关经济业务的会计分录。 (2)编制2011年度利润表。 [简答题]天宇股份有限公司系增值税一般纳税人,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为25%,增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算,材料成本差异率为1%,该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务:
(1)销售产品一批,销售价款为200万元,销售成本为120万元,款项尚未收到。 (2)取得罚款收入6万元,存入银行。 (3)结转固定资产清理净损失6.8万元。 (4)以银行存款支付违反税收规定的罚款 3万元,非公益性捐赠支出5万元。 (5)以银行存款支付广告费7万元。 (6)销售材料一批,该批材料计划成本为 7万元,销售价格为10万元,款项已经收到并存入银行。 (7)计提本期应负担的城市维护建设税 30万元。 (8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。 (9)计提短期借款利息5万元。 (10)天宇公司拥有A企业的10%股权, A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分配的利润均是投资后产生的)。 (11)计提2008年管理部门使用的固定资产年折旧,该固定资产系20×6年12月购入并投入使用,其原价为50.5万元,折旧年限为4年,假使预计净残值为0.5万元,采用直线法计提折旧。 (12)公司本年度发生其他管理费用3万元,已用银行存款支付。 (13)计算本年所得税费用和应交所得税。 (本题目不考虑纳税调整事项) 要求: (1)编制20×8年度上述经济业务(1)~(13)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中(1)~(12)中的金额单位用万元表示)。 (2)编制20×8年度利润表。 利 润 表 编制单位:天宇公司 20×8年度 单位:元 [判断题]增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。( )
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;甲公司2007年度净利润为40 000万元,假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月15日,实际对外公布日为2008年4月20日。
在下列事项处理前,甲公司已计算的2007年度的应交所得税为11 500万元,甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司2007~2008年4月发生下列事项: (1)2007年11月,甲公司销售一批商品给W企业,价款为2 000万元(不含税),销售成本1 600万元,货款未收。2007年12月15日,W企业告知甲公司,发现商品存在严重质量问题。按照协议规定,要求退货。甲公司答应了退货的要求,所退货物于2008年1月10日收到。甲公司对w企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定,按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。 (2)2008年1月20日,甲公司收到A企业通知,被告知A企业于1月18日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠甲公司的4 000万元货款全部无法偿还。 2007年12月31日,甲公司根据A企业的财务状况,对账龄在1年以内应收A企业的 4 000万元账款计提了10%的坏账准备。 (3)2007年10月5日,甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时,甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40 000万股股份的账面价值为48 000万元。 2007年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司2007年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2007年度实现净利润40000万元,适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让在办理中,甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2007年除对“被投资单位实现净损益”外,无其他权益法核算的业务 我来回答: 提交
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