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[多项选择]对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有（）。
A. 风险评估程序
B. 控制测试程序
C. 针对应付账款实施的函证程序
D. 实质性程序
[简答题]注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
[多项选择]注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与被审计单位拟同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计，确定是财务报表内容有误，但被审计单位拒绝修改，如果注册会计师决定出具审计报告，则其可以考虑出具的审计报告类型有（）。
A. 保留意见的审计报告
B. 否定意见的审计报告
C. 带其他事项段的无保留意见的审计报告
D. 带强调事项段的无保留意见审计报告
[多项选择]如果注册会计师在财务报表审计中发现被审计单位高级管理层舞弊，则应当采取的措施有（）。
A. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
B. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
C. 重新评估舞弊导致的检查风险
D. 重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
[单项选择]如果注册会计师证实被审计单位（上市公司）连续两年财务报表是亏损的经营业绩，则在第三年审计年度的财务报表审计中，注册会计师应当将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是（）。
A. 营业收入
B. 营业成本
C. 长期借款
D. 应付账款
[简答题]注册会计师在对以下被审计单位的2013年度财务报表进行审计时，遇到以下情况：（1）Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，且审计报告未提交给Y公司管理层，注册会计师提请被审计单位修改财务报表，Y公司予以拒绝。（2）N公司因涉嫌侵权于2013年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日审计后的净资产为2亿元。注册会计师向N公司的律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果作出任何评价。（3）M公司在2013年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。（4）注册会计师在对Z公司2013年度财务报表进行审计时，发现Z公司2012年发生的一项应确认预计负债的未决诉讼，既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z公司对2012年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公司未予采纳，但Z公司在2013年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。要求：请根据上述情况，假定所有事项均重大，不考虑其他因素，逐项指出注册会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。
[单项选择]注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点不正确的是（）。
A. 在实施实质性程序时，必须使用细节测试
B. 在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
C. 在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
D. 对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员
[多项选择]如果被审计单位的存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师在设计和执行审计程序时需要关注的因素包括（）。
A. 盘点日至财务报表日之间间隔期的长短
B. 相关内部控制的有效性
C. 注册会计师的专业胜任能力
D. 被审计单位安排的盘点人员的数量
[多项选择]在上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师对被审计单位期初余额可以考虑实施的审计程序包括（）。
A. 查阅前任注册会计师的工作底稿
B. 评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
C. 对流动资产和流动负债，通过对本期实施的审计程序获取部分审计证据
D. 对非流动资产和非流动负债，通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息
[单项选择]注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要进行沟通的人员是（）。
A. 委托人
B. 股东大会（股东会）
C. 董事会
D. 监事会
[单项选择]注册会计师为了证实被审计单位在临近财务报表日签发的支票是否均已入账，以下审计程序中，最有效的是（）。
A. 审查财务报表日的银行存款余额调节表
B. 审查12月份的支票存根
C. 审查财务报表日的银行对账单
D. 函证财务报表日的银行存款余额
[多项选择]在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A. 函证12月31日的银行存款余额
B. 审查12月份的支票存根
C. 审查12月31日的银行对账单
D. 审查12月31日的银行存款余额调节表
[简答题]
注册会计师A和B负责审计甲公司2014年度财务报表，审计报告日为2015年3月15日，财务报表公布日为3月20日，甲公司2014年度未审财务报表的利润为100万元。在实施审计的过程中，假设发现了以下事项：（1）2013年1月2日，甲公司以银行存款对乙公司投资，取得乙公司60%的股权，取得成本为5000万元，乙公司可辨认净资产公允价值总额为7000万元（假定公允价值与账面价值相同）。取得投资前二者不具有关联方关系。2014年4月1日，甲公司将50%的股权出售给某公司，出售取得价款6000万元。处置后，甲公司对乙公司的持股比例变为10%，其公允价值为1200万元，在被投资单位董事会中没有派出代表，对乙公司股权投资在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量。甲公司在处置时作会计处理为：借记"银行存款6000万元"，贷记"长期股权投资4166.67万元"，"投资收益1833.33万元"。
（2）2014年9月20日甲公司被H公司起诉违约，12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司正在上诉，并在2014年度财务报表中确认100万元预计负债。2015年3月16日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元，双方均不再上诉。甲公司在2015年3月16日作会计处理为：借记"营业外支出100万元"，贷记"其他应付款100万元"。
（3）2013年10月23日甲公司被E公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，仅在2013年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2014年4月甲公司对外发布了其2013年度的财务报表，2014年5月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿E公司200万元，甲公司2014年5月的会计处理为借记"营业外支出200万元"，贷记"银行存款200万元"。
（4）2014年10月20日甲公司被A公司起诉违约，要求赔偿200万元，截至2014年12月31日，法院尚未判定，律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为40%，因此，甲公司仅在2014年度财务报表中对此予以充分披露。2015年5月21日法院终审判决，要求甲公司赔偿A公司200万元，甲公司没有调整2014年
[多项选择]注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，对资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法错误的有（）。
A. 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据
B. 审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C. 统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序
D. 注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：（1）注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。（2）注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。（3）在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。（4）选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这几种方法均可用于非统计抽样。（5）在控制测试中，样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，注册会计师无须另外推断总体偏差率。（6）在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差异法。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。
[单项选择]甲注册会计师负责审计ABC公司2013年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。
A. 检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单
B. 从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证
C. 抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账
D. 向销售客户进行函证
[多项选择]注册会计师负责对B公司2013年度财务报表进行审计，在B公司2013年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对2013年度财务报表采取适当措施的有（）。
A. B公司2013年度财务报表可能存在重大错报
B. B公司2013年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C. B公司2013年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D. B公司在2013年度财务报表公布后，出售了占其2013年度合并净利润30%的一家子公司
[简答题]简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在对甲公司2014年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金监盘表"，并在签字后形成审计工作底稿。要求：假定不考虑其他因素，请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
